Если Госдума утвердит поправки к Налоговому кодексу, число упрощенцев, обязанных платить НДС, увеличится примерно в четыре раза. Минфин прогнозирует такой рост из-за снижения лимита доходов — с 60 до 10 миллионов рублей. Ниже разберём, как предпринимателям и компаниям подготовиться к изменениям, выбрать ставку налога и правильно организовать расчёты.
Как подготовиться к введению НДС на УСН в 2026 году
- Контролируйте доход за 2025 и 2026 годы, чтобы не выйти за лимит в 10 миллионов рублей.
- Если лимит будет превышен, рассчитайте налоговую нагрузку для ставок 22% и 5–7%.
- Сравните варианты и уточните, какие режимы применяют ваши ключевые контрагенты — от этого зависит выбор ставки.
- Пересмотрите цены с учетом новых расходов и отчётности по НДС.
- Получите УКЭП для сдачи деклараций в электронном виде.
- Разберитесь с порядком работы со счетами-фактурами, УПД и книгами покупок и продаж.
- Проверьте готовность кассового оборудования к учёту НДС.
Поправки содержатся в законопроекте Минфина № 1026190-8. Если он будет принят до 1 декабря 2025 года, изменения вступят в силу с 1 января 2026 года. Материал основан на действующей версии документа — при обновлениях закона рекомендации будут скорректированы.
Кто на УСН освобождается от НДС
Согласно статье 145 Налогового кодекса, предприниматели и организации на упрощённой системе не платят НДС, если их годовой доход не превышает установленного лимита. В 2025 году порог составляет 60 миллионов рублей, с 2026 года — 10 миллионов. Те, кто укладывается в этот предел, не обязаны сдавать декларацию, оформлять счета-фактуры и вести книги покупок и продаж.
Если доход по итогам 2025 года не превысил 10 миллионов, в 2026 году работа продолжается в прежнем порядке. При превышении лимита освобождение прекращается автоматически.
Дополнительных заявлений в налоговую подавать не нужно — льгота применяется без уведомлений. Важно правильно рассчитать доход: он определяется по кассовому методу, без учёта расходов, и отражается в графе 4 раздела I КУДиР.
Если предприниматель совмещает УСН и ПСН, нужно добавить к доходу сумму фактической выручки по патенту (не путать с потенциальным доходом, который берётся только для расчёта стоимости патента).
Минфин в письме № 03-07-11/95245 подтвердил, что освобождение от НДС при доходе до 10 миллионов рублей — это обязанность, а не выбор. Отказаться от него нельзя.
Кто обязан платить НДС на УСН
Если доход превышает 10 миллионов рублей, упрощенец становится плательщиком НДС. Момент, когда возникает обязанность, зависит от того, в каком периоде превышен лимит.
- Если порог превышен в 2025 году — с 1 января 2026 года необходимо платить НДС по выбранной ставке (22% или 5–7%). При снижении дохода в следующем году ниже 10 миллионов освобождение возвращается.
- Если превышение произошло в 2026 году или позже — налог нужно платить с 1-го числа следующего месяца.
Пример: если доход ИП превысил 10 миллионов в августе 2026 года, с 1 сентября он становится плательщиком НДС и обязан подать декларацию за третий квартал (по итогам сентября).
Два способа уплаты НДС
Общий порядок
Этот вариант действует для организаций на общей системе. Основные правила следующие:
- при реализации товаров или услуг нужно оформлять счета-фактуры с НДС;
- ставка налога — 22% (в 2025 году — 20%), льготные 10 и 0% установлены для отдельных категорий товаров, статья 164 НК;
- счета-фактуры, выставленные покупателям, регистрируются в книге продаж, полученные от поставщиков — в книге покупок;
- налог исчисляется как разница между начисленным и входящим НДС и уплачивается поквартально;
- декларация подаётся до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
Пример: ООО «Стройка» закупило материалов на 266 000 рублей, включая 66 000 рублей НДС. Клиентам компания реализовала продукцию на 500 000 рублей с НДС 110 000. К уплате — 44 000 рублей (110 000 – 66 000). Платёж можно разбить на три части: до 28 апреля, 28 мая и 28 июня. Декларация подаётся до 25 апреля.
Особый порядок
Для организаций и ИП на УСН действуют сниженные ставки:
- 5% — если доход от 10 до 250 миллионов рублей;
- 7% — если доход превышает 250 миллионов.
Если лимит был превышен в 2025 году, с 2026 года придётся оформлять счета-фактуры и платить налог по соответствующей ставке.
Компании, утратившие право на УСН в 2025 году из-за превышения 450 миллионов рублей, смогут вернуться на упрощёнку в 2026 году, если их доход за 9 месяцев 2025 года не превысит 337,5 миллиона.
Рассматривается также законопроект № 160965, который увеличивает лимиты на коэффициент 1,09:
- до 490,5 миллиона рублей — для УСН;
- до 272,5 миллиона — для ставки 5%.
При продаже товаров населению счета-фактуры не требуются — их заменяет кассовый чек. Перейти на особый порядок можно в любом квартале, но при этом часть вычетов по НДС придётся восстановить.
Пример: Компания купила товар на 480 тысяч рублей, из них 180 тысяч НДС приняты к вычету. До перехода продана лишь половина товара. Для оставшейся части вычет в 90 тысяч рублей нужно восстановить и перечислить в бюджет.
Сообщать налоговой о выборе ставки не нужно — инспекция определит её по первой декларации.
Что важно знать о пониженных ставках
При ставках 5 и 7% вычеты по входящему НДС не применяются. Сумму налога, уплаченную поставщикам, можно учитывать только как расход при УСН «Доходы минус расходы».
Счета-фактуры вносятся в книгу продаж, а при возвратах или авансах — и в книгу покупок. Сниженную ставку необходимо применять три года подряд (12 налоговых периодов).
Пример: если компания с доходом 190 миллионов перешла на ставку 5% в 2026 году, изменить её можно только с 2029 года.
Исключения:
- если доход превысил 250 миллионов, ставка поднимается до 7%;
- если превысил 450 миллионов — компания переходит на ОСНО;
- если снизился — можно вернуть 5% или освобождение от НДС.
Выставлять счета-фактуры с НДС 22% нельзя. В кассовых чеках обязательно должна быть указана ставка НДС. При превышении лимита в 250 миллионов ставка увеличивается со следующего месяца, при 450 миллионах — переход на ОСНО происходит автоматически.
Пониженные ставки не действуют при импорте и исполнении функций налогового агента. Нулевая ставка (0%) применяется только в случаях, установленных статьёй 164 НК — например, при экспорте.
Как выбрать ставку НДС
Если вы переходите на уплату НДС с 2026 года, рассчитайте налоговую нагрузку по двум вариантам — 22% и 5–7%. Выбор зависит от доли расходов и характера деятельности.
Если расходов немного
При небольшой себестоимости вычеты по НДС минимальны, поэтому выгоднее использовать ставку 5 или 7%. Пример — парикмахерская: основные траты — аренда и материалы, где доля НДС мала, поэтому пониженная ставка снижает налоговую нагрузку.
Если расходы велики
Когда закупки составляют существенную часть издержек, выгоднее ставка 22%, потому что входящий НДС можно вычитать. Так поступают, например, розничные сети с большим объёмом закупок.
Для точного выбора рассчитайте налог по обеим ставкам, используя фактические данные прошлого года, и проконсультируйтесь с бухгалтером.
Как учесть режим работы партнёров
Если разница в налоговой нагрузке по ставкам незначительная, ориентируйтесь на условия контрагентов. Работа с одинаковыми ставками НДС помогает избежать разногласий и сохранить клиентов.
Что нужно сделать после выбора ставки
- Пересчитайте расходы, включая услуги бухгалтера и стоимость онлайн-сервисов.
- Выберите систему электронного документооборота и оформите УКЭП.
- Разберитесь в оформлении счетов-фактур и УПД.
- Настройте кассу для отображения НДС в чеках.
- Пересмотрите договоры и подпишите допсоглашения при необходимости.
Частые вопросы о НДС на УСН
Могут ли упрощенцы пользоваться льготами по НДС?
Да, все льготы, указанные в статье 149 НК, распространяются и на УСН — например, для медицинских услуг и товаров.
Действует ли освобождение от НДС для подакцизных товаров?
Да, если доход не превышает 10 миллионов рублей, освобождение сохраняется и для таких товаров. Для ОСНО и ЕСХН эта льгота не применяется.
Нужно ли начислять НДС с авансов?
Да, если оплата и отгрузка происходят в разные кварталы. Тогда налог рассчитывается по ставке 5/105, 7/107 или 22/122. Если аванс и отгрузка в одном квартале — начислять не нужно.
Нужно ли платить НДС, если товар отгружен в 2025 году, а оплата поступила в 2026?
Нет, так как обязанность возникает по ранней из дат — отгрузки или оплаты. Если отгрузка была в 2025 году, налог начислять не нужно.
Что делать, если освобождённая компания выставила счёт с НДС?
Можно выставить счёт-фактуру по просьбе клиента, но всю сумму налога придётся уплатить в бюджет и сдать декларацию. При этом право на вычет не возникает.
Если клиент ошибочно перечислил деньги с НДС
Есть два варианта:
- Вернуть средства и попросить повторный платёж без НДС.
- Получить письмо от клиента с уточнением назначения платежа.
Если этого не сделать, сумму НДС придётся перечислить в бюджет и сдать декларацию.
Итоги
Подготовьтесь к новым правилам заранее: оцените доходы, выберите ставку, настройте учёт и обновите документы. Так вы встретите 2026 год спокойно и без рисков для бизнеса. А мы можем помочь. На любой вопрос ответит наш специалист. Звоните по телефону: +7 (495) 784-71-73 или обращайтесь по электронной почте tlm1c@4dk.ru.
