С 2026 года изменение ставки НДС создало сложную ситуацию для бизнеса. Особенно это касается договоров, заключённых ранее, когда цена зафиксирована, а покупатель не согласен её увеличивать. Разберёмся, как действовать в рамках законодательства.
Нормативная база
- Сумма НДС определяется по итогам налогового периода — п. 1 ст. 173 НК РФ
- НДС рассчитывается как процент от налоговой базы — п. 1 ст. 166 НК РФ
- База определяется без учёта НДС — п. 1 ст. 154 НК РФ
- НДС предъявляется сверх цены — п. 1 ст. 168 НК РФ
Общий принцип: налог должен начисляться дополнительно к стоимости товаров, работ или услуг.
Можно ли изменить цену договора
Согласно ст. 424 ГК РФ, стороны вправе изменить цену договора по взаимному согласию. Это означает, что повышение ставки НДС может быть основанием для корректировки стоимости.
Однако без согласия покупателя изменить цену невозможно.
Если покупатель не согласен
В случае отказа контрагента от изменения цены применяется практический подход, предложенный налоговыми органами:
- цена считается включающей НДС;
- налог выделяется расчётным методом;
- нагрузка фактически ложится на продавца.
Данная позиция отражена в п. 16 Методических рекомендаций ФНС России от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@.
Расчёт НДС внутри цены
При неизменной цене применяются расчётные ставки:
- 22/122 или 10/110 — при стандартных ставках;
- 5/105 или 7/107 — при пониженных ставках.
Пробел в законодательстве
Прямого регулирования подобных ситуаций нет. На практике применяются разъяснения ведомств, включая письмо Минфина России от 24.12.2025 № 03-07-11/125655.
Практические рекомендации
- Прописывайте условия изменения цены в договоре
- Указывайте, включает ли цена НДС
- Фиксируйте механизм перерасчёта
- Анализируйте налоговые риски заранее
Вывод
Если покупатель не согласен на увеличение цены, продавцу придётся рассчитывать НДС внутри установленной стоимости. Это соответствует положениям п. 1 ст. 166, п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 168, п. 1 ст. 173 НК РФ.
