Актуальность регулярной сверки товарных остатков между маркетплейсами и учетной системой 1С:Бухгалтерия сложно переоценить. Именно она является основой корректного складского учета, правильного расчета себестоимости, достоверной бухгалтерской отчетности и налогового учета.
Особенно важной такая сверка становится при возникновении чрезвычайных ситуаций. После недавних возгораний на фулфилмент-центрах Wildberries, вызванных атакой БПЛА, для многих продавцов на первый план вышли вопросы инвентаризации, подтверждения утраты товаров, оформления списания и получения компенсации от маркетплейса.
Перед отражением операций в 1С рекомендуется сверить фактические остатки товаров по данным маркетплейса с остатками в учетной системе. В статье мы разберем работу с Wildberries, Ozon и Яндекс.Маркете.
Как посмотреть остатки товаров в личном кабинете Wildberries
Посмотреть остатки товаров в личном кабинете Wildberries можно в разделе «Аналитика» — «Отчеты» – «Отчет по остаткам на складе».
Рисунок 1 — «Навигация к отчету по остаткам в личном кабинете Wildberries»
Как посмотреть остатки товаров в Ozon
Посмотреть остатки товаров в личном кабинете Ozon можно из раздела «Аналитика» – «Товары». Выберите отчет «Все товары и видимость на Ozon». Скачать отчет можно по команде «Скачать отчет».
Рисунок 2 — «Навигация к отчету по остаткам в личном кабинете ОЗОН»
Как посмотреть остатки товаров в Яндекс Маркете
Посмотреть остатки товаров в личном кабинете Яндекс.Маркета можно из раздела «Товары» – «Остатки на складах».
Рисунок 3 — «Навигация к отчету по остаткам в личном кабинете «Яндекс Маркета»
Как сверить остатки маркетплейсов с 1С:Бухгалтерией
Остатки по маркетплейсу в 1С:Бухгалтерия предприятия удобно смотреть в оборотно-сальдовой ведомости по 45 счету.
Очень важно, чтобы данные счета 45 совпадали с остатками, отображаемыми в личных кабинетах маркетплейсов. Это позволяет:
- корректно рассчитывать себестоимость;
- своевременно выявлять расхождения;
- правильно отражать списания и компенсации;
- избежать ошибок в бухгалтерском и налоговом учете.
Рисунок 4 — «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 45.01»
как отразить списание товаров в 1С из-за пожара на складе Wildberries
В публичной оферте Wildberries (п. 11.3.4.1, пп. 6) прямо указано: площадка снимает с себя ответственность за срыв обязательств, если они спровоцированы обстоятельствами непреодолимой силы. В этот перечень, среди прочего, включены атаки беспилотных летательных аппаратов (БПЛА) и любые военные конфликты.
Аналогичные положения в текущем году появились и в договорах Яндекс Маркета (п. 7.1, пп. 6) и Ozon (п. 4.5).
При этом руководство Wildberries заявило о механизме добровольных компенсационных выплат за уничтоженный товар. Выплаты планируется производить после оценки ущерба, однако официальные регламенты и окончательный порядок компенсации пока не опубликованы.
Поэтому продавцу необходимо в первую очередь получить от маркетплейса документы, подтверждающие факт уничтожения или утраты товаров.
Какие документы должен предоставить маркетплейс
При повреждении или уничтожении товара маркетплейс оформляет:
- отчет о списании;
- отчет о компенсации;
- либо отчет о реализации с указанием суммы компенсации.
Именно эти документы подтверждают факт выбытия товара и являются основанием для отражения операций в бухгалтерском и налоговом учете.
Как учитывать списание товаров при расчете налога
В случае получения документов от маркетплейса стоимость уничтоженных товаров списывается на прочие расходы.
Такие расходы:
- учитываются при расчете налога на прибыль (пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ);
- учитываются при УСН «Доходы минус расходы» (подп. 45 п.1 ст. 346.16 НК РФ).
Нужно ли восстанавливать НДС при утрате товаров
Отдельного внимания заслуживает вопрос восстановления НДС. Восстанавливать ранее принятый к вычету входной НДС при порче, хищении или уничтожении товаров не требуется, поскольку пункт 3 статьи 170 НК РФ не содержит такого основания.
Кроме того, статьи 171 и 172 НК РФ подтверждают право налогоплательщика на вычет, если:
- товары приобретались для облагаемых операций;
- были приняты к бухгалтерскому учету;
- имеются подтверждающие документы.
Сам по себе факт уничтожения товара не отменяет первоначальную цель его приобретения.
Однако необходимо учитывать позицию, изложенную в пункте 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33. Если факт выбытия товара подтвержден, но организация не сможет доказать, что утрата произошла независимо от ее воли, налоговые органы могут потребовать начислить НДС по правилам безвозмездной реализации (п. 2 ст. 154 НК РФ).
Поэтому продавцу необходимо запросить у маркетплейса полный комплект документов, подтверждающих обстоятельства происшествия, утрату и уничтожение товара вследствие атаки БПЛА. Именно эти документы позволят:
- подтвердить расходы;
- сохранить право на вычет входного НДС;
- избежать его восстановления.
Как оформить инвентаризацию после утраты товаров
После получения документов необходимо провести инвентаризацию утраченных товаров.
Инвентаризация оформляется по формам:
- ИНВ-3;
- ИНВ-19.
К документам рекомендуется приложить:
- выгрузки из личного кабинета маркетплейса;
- отчеты о списании;
- документы о компенсации;
- иные подтверждающие материалы.
Как учитывать компенсацию от маркетплейса
Полученная компенсация отражается как прочий доход организации.
Она учитывается:
- при расчете налога на прибыль;
- при расчете налога при УСН;
в соответствии с пунктом 3 статьи 250 НК РФ.
Как оформить списание товаров маркетплейсом в 1С:Бухгалтерии
В 1С:Бухгалтерии предприятия списание товаров и получение компенсации отражаются документом «Отчет о списании (акт о списании)».
Документ находится в разделе «Продажи» — «Маркетплейсы и комиссионеры».
Форма документа содержит:
- перечень списываемых товаров;
- сумму компенсации по каждой позиции.
Рисунок 5 — «Отчет маркетплейса о списании в 1С:Бухгалтерии»
Особенности учета при УСН
Если организация применяет упрощенную систему налогообложения, в документе можно указать порядок признания расходов для целей УСН.
Какие проводки формирует 1С при ОСНО
Если организация находится на общей системе налогообложения и раздельный учет НДС не ведется, программа автоматически сформирует проводки:
- Дт 91.02 Кт 45.01 — списание себестоимости уничтоженных товаров;
- Дт 62.01 Кт 91.01 — отражение компенсации, полученной от маркетплейса.
Что делать, если ведется раздельный учет НДС
Если организация применяет раздельный учет НДС, программа по умолчанию воспринимает отчет о списании как документ, изменяющий вид деятельности с облагаемой НДС на необлагаемую.
В результате 1С может:
- списать входной НДС на прочие расходы;
- восстановить ранее принятый к вычету налог.
Если товары были уничтожены независимо от воли организации, такие действия программы необходимо скорректировать вручную, чтобы сохранить право на налоговый вычет.
Как отключить восстановление НДС в 1С
Для этого необходимо:
- Открыть движения документа.
- Установить флажок «Ручная корректировка».
-
Очистить записи регистров:
- «НДС предъявленный»;
- «НДС продажи»;
- «Раздельный учет НДС».
-
Удалить проводки:
- Дт 19 Кт 19 — корректировка способов учета НДС;
- Дт 19 Кт 68.02 — восстановление НДС;
- Дт 91.02 Кт 19 — списание НДС на расходы.
Рисунок 6 — «Движения отчета о списании»
Красным в программе выделены движения, которые необходимо удалить, чтобы НДС не восстанавливался и сохранялось право на налоговый вычет.
Как оформить инвентаризацию товаров в 1С:Бухгалтерии
В программе предусмотрено автоматическое формирование:
- Инвентаризационной описи товаров (ИНВ-3);
- Сличительной ведомости (ИНВ-19).
Документы создаются с помощью документа «Инвентаризация товаров», расположенного в разделе «Склад».
Перед созданием инвентаризации необходимо временно снять с проведения отчет о списании, чтобы программа заполнила остатки до момента списания.
После этого вручную укажите позиции, которые были списаны маркетплейсом, внесите фактическое количество товаров, и программа автоматически рассчитает выявленные отклонения.
Рисунок 7 — «Инвентаризация товаров в 1С:Бухгалтерии»
Нужно ли создавать документ «Списание товаров»
Формировать на основании инвентаризации отдельный документ «Списание товаров» не требуется.
Списание уже отражается документом «Отчет о списании», поэтому повторное списание приведет к ошибкам в учете.
Итоги
После пожара на складе Wildberries или иной чрезвычайной ситуации продавцу важно не только дождаться решения маркетплейса о компенсации, но и правильно оформить учетные документы.
Последовательность действий должна быть следующей: сверить остатки товаров между маркетплейсом и 1С, получить подтверждающие документы, провести инвентаризацию, корректно оформить списание и компенсацию, а при необходимости — вручную скорректировать движения по НДС.
Такой подход позволит избежать ошибок в бухгалтерском и налоговом учете, сохранить право на вычет НДС и подтвердить расходы при проверках.
Возникают сложности с учетом? Доверьте его профессионалам. Наши специалисты по бухгалтерскому аутсорсингу возьмут учет на себя и обеспечат соблюдение закона в любой ситуации.
