Грядущее повышение ставки НДС до 22% — это не только вопрос налоговой нагрузки, но и операционных изменений в документообороте. 15 декабря 2025 года ФНС выпустила ключевое письмо № АБ-4-20/11248@, которое стало инструкцией по переходу для онлайн-касс. Ошибки в чеках в конце 2025 — начале 2026 года могут привести к штрафам и спорам с контрагентами.
Главный принцип: ставка НДС определяется датой каждого конкретного расчета
Важно запомнить: ставка НДС в чеке указывается на дату его формирования. Если деньги поступили на счет или в кассу до 1 января 2026 — применяется ставка 20% (20/120). Если после — 22% (22/122). Это касается каждого этапа сделки и дает несколько возможных вариантов. Мы рассмотрим каждый из них.
Вариант №1: предоплата в 2025, отгрузка в 2026
Это самая распространенная ситуация для бизнеса, работающего по предоплате. Закон об онлайн-кассах (54-ФЗ) трактует и предоплату, и ее зачет как отдельные расчеты.
- Шаг 1. Чек на аванс в 2025 году. Сформируйте чек с признаком «предоплата» (тег 1214 = 1 или 2) и указываете расчетную ставку 20/120.
- Шаг 2. Чек на отгрузку в 2026 году. В момент передачи товара или оказания услуги вы формируете чек с признаком «полный расчет». Здесь ставка НДС будет уже 22%.
Вариант №2: Отсрочка платежа (отгрузка в 2025, оплата в 2026)
Если товар уже у покупателя, но оплата придет только в новом году, действуйте так:
- В 2025 году вы пробиваете чек с признаком «передача в кредит» и ставкой 20%.
- В 2026 году при поступлении денег вы формируете чек «оплата кредита», но ставку НДС указываете прежнюю — 20%. Повышенная ставка здесь не применяется.
Вариант №3: Возврат товара, купленного до повышения НДС
Покупатель может вернуть товар в 2026 году, даже если купил его по ставке 20%. В этом чеке возврата (признак «возврат прихода») вы обязаны указать ту же ставку НДС, что была в исходном чеке — 20%.
Вариант №4: Коррекция ошибочного чека после 1 января 2026
Этот вариант самый рискованный, так как вам придется исправлять ошибки. Порядок зависит от того, был ли исходный чек от 2025 года принят ФНС.
- Если чек принят ФНС: Вам потребуется два чека коррекции. Оба должны содержать «старую» ставку 20%, даже если формируются в 2026 году. Первый — «возврат прихода» (отмена ошибочного чека), второй — «приход» с верными данными.
- Если чек НЕ принят ФНС: Достаточно одного чека коррекции с правильными данными и ставкой 20%.
При повышени НДС недостаточно просто изменить настройки в кассе. Пересмотрите все процессы, чтобы избежать финансовых потерь и претензий от ФНС. Наши эксперты готовы провести комплексный анализ ваших операций, дать персональные рекомендации и взять настройку процессов на аутсорс. Обращайтесь прямо сейчас.
