ФНС меняет форму декларации по НДС: что изменится с 2026 года

Почему меняется форма декларации по НДС

Сейчас действует форма декларации по НДС, утверждённая приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. Однако с 2026 года вступают в силу серьёзные поправки в Налоговый кодекс РФ, которые напрямую затрагивают порядок исчисления и администрирования НДС. Именно под эти изменения и адаптируется новая форма.

Повышение базовой ставки НДС до 22%

С 2026 года основная ставка НДС увеличится до 22%. При этом пониженная ставка в размере 10% сохраняется. Это влияет на структуру расчётов и отражение операций в декларации.

Новые лимиты для УСН и ПСН в части обязанности платить НДС

Поправки предусматривают поэтапное снижение порога доходов для плательщиков упрощённой системы налогообложения и патентной системы. При превышении этого порога возникает обязанность по уплате НДС и, соответственно, по представлению декларации.

Отмена освобождения от НДС по операциям с банковскими картами

Освобождение от НДС в отношении операций и услуг по обслуживанию банковских карт будет упразднено. Это расширяет перечень операций, подлежащих отражению в декларации по НДС.

Изменения для добытчиков драгоценных металлов

Для налогоплательщиков, осуществляющих добычу драгоценных металлов, меняются правила применения НДС. Это требует уточнения порядка учёта и декларирования операций в данной сфере.

Все эти изменения в совокупности делают прежнюю форму декларации недостаточно актуальной, поэтому ФНС и подготовила её обновлённый вариант.

Какие изменения ФНС предлагает в форме декларации

Проект приказа ФНС содержит поправки в структуру и содержание декларации по НДС. Ряд разделов и приложений предлагается утвердить в новой редакции.

Основные разделы, подлежащие обновлению

• Раздел 1 — «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика».
• Раздел 3 — «Расчёт суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1–4, 8 статьи 164, пунктом 3 статьи 174.3 НК РФ».
• Раздел 8 — «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период».
• Приложение № 1 к разделу 8 — «Сведения из дополнительных листов книги покупок».
• Раздел 9 — «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» (обновляются страницы с новыми штрих-кодами).
• Приложение № 1 к разделу 9 — «Сведения из дополнительных листов книги продаж» (также в новой редакции со своими штрих-кодами).
• Раздел 10 — «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или договоров транспортной экспедиции».
• Отдельная форма для «Сведений из журнала учета полученных счетов-фактур» по тем же видам операций.

Таким образом, ФНС фактически обновляет блоки декларации, связанные с книгой покупок, книгой продаж и журналами учёта счетов-фактур, адаптируя их под новые ставки и правила налогообложения.

Новый порядок заполнения и коды в декларации по НДС

Проект приказа включает не только обновлённую форму, но и:

• обновлённый порядок заполнения декларации по НДС;
• актуализированные коды операций;
• коды, определяющие налоговый период.

Это необходимо для того, чтобы корректно отражать операции, облагаемые по новой базовой ставке 22%, а также по пониженной ставке 10%, и учитывать изменения по освобождению или налогообложению отдельных видов операций.

Обновление электронных форматов декларации по НДС

В проекте приказа ФНС также предлагается утвердить новые электронные форматы, которые будут использоваться при передаче декларации и связанных с ней данных в налоговые органы.

Обновлению подлежат форматы:

• сведений из книги покупок об операциях за истекший налоговый период, передаваемых в декларации по НДС;
• сведений из дополнительного листа книги покупок;
• сведений из книги продаж за истекший налоговый период;
• сведений из дополнительного листа книги продаж;
• сведений из журнала учета выставленных счетов-фактур по операциям в интересах другого лица (комиссия, агентские договоры, транспортная экспедиция);
• сведений из журнала учета полученных счетов-фактур по таким же операциям;
• сведений из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 НК РФ, передаваемых в декларации по НДС.

Бухгалтерским программам и сервисам придётся быть своевременно адаптированными к новым форматам, чтобы с 2026 года корректно формировать и передавать отчётность.

С какой отчетности применять новую декларацию по НДС

ФНС планирует, что новая форма декларации по НДС и обновлённые электронные форматы будут применяться начиная с представления отчётности за 1 квартал 2026 года. Это означает, что:

• первую декларацию по НДС по новой форме налогоплательщики подадут в апреле 2026 года;
• учётные и отчётные системы необходимо обновить заблаговременно, до начала 2026 года;
• бухгалтерам стоит заранее изучить новый порядок заполнения и структуру разделов.

Что важно учесть бизнесу и бухгалтерам

Обновление формы декларации по НДС — это не просто техническая правка, а отражение системных изменений в налоговом законодательстве. Чтобы переход прошёл безболезненно, налогоплательщикам стоит:

• проверить и обновить бухгалтерское программное обеспечение под новые форматы ФНС;
• перепроверить настройки ставок НДС (22% и 10%) и кодов операций;
• скорректировать учёт операций по банковским картам, если они ранее не облагались НДС;
• оценить, не возникает ли обязанность по уплате НДС в связи со снижением лимитов для УСН и ПСН;
• обучить сотрудников, ответственных за НДС, работе с обновлённой формой и электронными форматами.

Чем раньше компания начнёт подготовку к изменениям, тем меньше будет риск ошибок при заполнении декларации по НДС и последующих претензий со стороны налоговых органов.