Минфин предложил изменить порядок досудебного урегулирования налоговых споров с 2029 года

Предполагается, что новые правила начнут действовать с 1 января 2029 года. Рассмотрим основные предложения Минфина и их возможное влияние на взаимодействие бизнеса с ФНС.

Как изменится порядок досудебного обжалования налоговых споров

Минфин России разработал поправки в Налоговый кодекс РФ, направленные на совершенствование механизма разрешения разногласий между налогоплательщиками и налоговыми органами. Проект изменений размещён на Едином портале проектов нормативных правовых актов.

Предлагаемая система предусматривает сохранение двух уровней административного обжалования, но с более чётким разграничением отдельных этапов рассмотрения жалоб.

Первый уровень — обязательное обращение в вышестоящий налоговый орган.

Если организация или предприниматель не согласны с решением территориальной инспекции, спор первоначально должен рассматриваться вышестоящим налоговым органом.

Второй уровень — дополнительное обращение в Федеральную налоговую службу.

После прохождения обязательной процедуры налогоплательщик сможет самостоятельно определить дальнейший порядок защиты своих интересов:

• Направить жалобу в центральный аппарат ФНС России для дополнительного административного рассмотрения.

• Обратиться в суд для разрешения возникшего спора.

Таким образом, налогоплательщикам планируют предоставить возможность дополнительной проверки спорного решения без обязательного судебного разбирательства.

По мнению разработчиков законопроекта, такой механизм поможет выявлять причины налоговых конфликтов и сокращать количество разногласий между бизнесом и контролирующими органами.

Подготовка налоговой жалобы станет отдельным этапом рассмотрения

Одно из предложенных изменений касается предварительной подготовки материалов к рассмотрению.

На этой стадии налоговый орган должен будет определить содержание и границы спора, установить обстоятельства, вызывающие разногласия, и отделить их от вопросов, по которым стороны уже достигли согласия.

Предполагается, что подготовительный этап позволит:

• Конкретизировать требования налогоплательщика.

• Выделить спорные обстоятельства и отдельные эпизоды.

• Зафиксировать факты, по которым позиции сторон различаются.

• Исключить из дальнейшего разбирательства вопросы, не требующие дополнительного рассмотрения.

Такой подход направлен на более последовательное изучение материалов и сокращение времени, необходимого для принятия решения.

Участие медиатора при рассмотрении налоговых споров

Законопроект также предусматривает возможность привлечения медиатора на стадии подготовки жалобы.

Инициировать его участие сможет налогоплательщик, подав соответствующее ходатайство.

Предполагается, что использование примирительных механизмов поможет сторонам лучше определить причины разногласий и найти возможные пути их разрешения.

При этом участие медиатора не означает автоматического прекращения налогового спора или освобождения налогоплательщика от установленных законом обязательств.

Отдельные части налоговой жалобы смогут рассматривать независимо

Ещё одно предложение Минфина касается разделения сложных налоговых споров на самостоятельные производства.

Если жалоба содержит несколько независимых эпизодов, отдельную её часть можно будет выделить для самостоятельного рассмотрения.

По каждому производству налоговый орган должен будет принять отдельное решение. При этом результаты рассмотрения не должны противоречить друг другу.

Главное преимущество такого механизма — независимость правовых последствий по разным частям жалобы.

Например, если спор касается нескольких эпизодов налоговой проверки, завершение рассмотрения одного из них не обязательно будет зависеть от принятия решения по остальным.

Вступление решений в силу и возможность их дальнейшего судебного обжалования также будут определяться отдельно.

Это позволит избежать ситуаций, когда разрешение одного вопроса затягивается из-за необходимости дополнительного изучения других обстоятельств.

Как будут учитывать дополнительные документы при налоговом обжаловании

Законопроект предусматривает более подробное регулирование работы с доказательствами, которые налогоплательщик не представил во время первоначальной проверки.

Предлагаемые изменения направлены на соблюдение двух принципов.

С одной стороны, организации и предприниматели должны быть заинтересованы в своевременном предоставлении документов и раскрытии обстоятельств, имеющих значение для проверки.

С другой стороны, при рассмотрении жалобы необходимо учитывать действительный размер налоговых обязательств, даже если отдельные доказательства появились позднее.

Таким образом, процедура должна обеспечивать баланс между соблюдением установленных сроков и необходимостью объективного рассмотрения налогового спора.

Конкретные условия принятия дополнительных материалов будут зависеть от окончательной редакции законодательных поправок.

Сложные налоговые споры предложили рассматривать коллегиально

Для разбирательств, требующих особенно тщательного изучения обстоятельств, Минфин предлагает ввести коллегиальную форму рассмотрения жалоб.

В таких случаях решение будет приниматься группой, состоящей не менее чем из трёх должностных лиц.

Предполагается, что коллективное рассмотрение позволит снизить вероятность субъективной оценки доказательств и ошибок при принятии решений.

Особенно актуальным такой механизм может оказаться для споров, связанных с большим количеством документов, несколькими эпизодами налоговой проверки или неоднозначным применением законодательства.

Налогоплательщики смогут лично участвовать в рассмотрении жалоб

Существенная часть предлагаемых изменений направлена на расширение процессуальных возможностей организаций и предпринимателей.

Законопроект предусматривает право налогоплательщика непосредственно участвовать в рассмотрении жалобы и представлять свою позицию.

При этом участие может проходить как очно, так и дистанционно — с использованием систем видеоконференцсвязи.

Во время рассмотрения налогоплательщик сможет:

• Излагать собственные доводы и пояснения.

• Отвечать на вопросы должностных лиц.

• Комментировать аргументы налогового органа.

• Реагировать на новые обстоятельства непосредственно в ходе заседания.

Такая процедура должна сделать рассмотрение жалоб более открытым и обеспечить возможность полноценного обсуждения спорных вопросов.

Аудио- и видеозапись заседаний станет обязательной

Для очных заседаний предлагается установить обязательную фиксацию процесса рассмотрения налоговых жалоб.

Предусмотрено использование аудио- и видеозаписи, позволяющей сохранить информацию о ходе разбирательства.

Это должно повысить дисциплину участников процедуры и обеспечить дополнительное подтверждение соблюдения процессуальных прав сторон.

Записи также могут иметь значение при последующей оценке того, насколько корректно проводилось рассмотрение жалобы.

Решения ФНС по налоговым жалобам планируют публиковать в открытом доступе

Минфин предлагает закрепить обязанность налоговых органов размещать тексты решений по жалобам на официальном сайте.

Публикация таких материалов должна повысить прозрачность административного обжалования и сделать подходы налоговых органов более понятными.

Для налогоплательщиков это создаст дополнительные возможности при подготовке собственной правовой позиции.

Изучая ранее принятые решения, организации и предприниматели смогут оценивать, какие обстоятельства учитываются при рассмотрении аналогичных споров и какие аргументы оказываются существенными.

Предполагается, что открытость практики рассмотрения жалоб также поможет повысить предсказуемость решений налоговых органов.

Когда вступят в силу новые правила досудебного урегулирования налоговых споров

Согласно подготовленному Минфином законопроекту, начало действия новых положений запланировано на 1 января 2029 года.

Однако на данный момент речь идёт именно о законодательной инициативе, а не об уже вступивших в силу изменениях Налогового кодекса РФ.

До окончательного принятия закона предложенные положения могут быть скорректированы.

Организациям и индивидуальным предпринимателям рекомендуется следить за дальнейшим рассмотрением документа, особенно если они регулярно взаимодействуют с налоговыми органами по вопросам проверок, доначислений и обжалования решений.

Что изменится для организаций и предпринимателей

Если законопроект будет принят в предложенной редакции, процедура досудебного разрешения налоговых конфликтов станет более детализированной.

Основные изменения будут связаны с расширением возможностей налогоплательщиков при защите своих интересов.

В частности, появится дополнительный вариант административного обжалования через центральный аппарат ФНС, а рассмотрение сложных споров сможет проводиться коллегиально.

Кроме того, налогоплательщики получат возможность активнее участвовать в разбирательствах, представлять пояснения в режиме реального времени и использовать опубликованные решения при подготовке жалоб.

Предлагаемое разделение сложных жалоб на самостоятельные производства также может ускорить разрешение отдельных спорных вопросов.

В совокупности эти меры направлены на повышение объективности рассмотрения налоговых споров и снижение необходимости обращаться в суд.

Заключение

Минфин России предложил масштабное обновление процедуры досудебного урегулирования налоговых споров. Законопроект предусматривает дополнительный уровень административного обжалования, участие медиаторов, коллегиальное рассмотрение сложных жалоб, обязательную фиксацию очных заседаний и публикацию решений налоговых органов.

Ожидается, что новые правила начнут применяться с 1 января 2029 года. До принятия соответствующего федерального закона действуют существующие положения Налогового кодекса РФ.

Хотите снизить риск ошибок в бухгалтерском и налоговом учёте? Компания «Что делать Внедрение» предлагает услугу аутсорсинга бухгалтерии. Наши специалисты помогут организовать ведение бухгалтерского и налогового учёта, подготовку отчётности и контроль соблюдения требований законодательства.

Если у вас возникли вопросы по бухгалтерскому или налоговому учёту, свяжитесь с нами по телефону +7 (495) 784-71-73 или напишите на электронную почту tlm1c@4dk.ru. Специалисты проконсультируют вас и помогут подобрать оптимальное решение для вашего бизнеса.