Комиссионная торговля регулируется главой 51 ГК РФ: комитент (собственник) передает товар комиссионеру (посреднику) для продажи. Право собственности сохраняется до реализации, следовательно, данная операция не формирует объект обложения НДС (п.1 ст.39 НК РФ).
Для работы с комиссионной торговлей в 1С включите опцию «Продажа товаров или услуг через комиссионеров» в разделе «Главное» — «Функциональность» — «Торговля». Тогда в разделе «Продажи» появится блок «Маркетплейсы и комиссионеры» со всеми документами.
Учет у комитента (владельца товара)
1. Договор и передача товара
Передача товара комиссионеру оформляется через документ «Реализация (акт, накладная)», где в строке «Вид операции» выбирается значение «Передача на реализацию». Проводка при этом выглядит так: Дт 45.01 Кт 41.01. Чтобы расчеты с комиссионером отображались корректно, в карточке договора нужно прописать счет 76.09. Выставлять счет-фактуру на этом этапе не требуется, так как передача товара на реализацию не считается продажей.
Рисунок 1 — «Договор и передача товара»
2. Отчет комиссионера
Продажа оформляется документом «Отчет комиссионера (агента) о продажах» (в зависимости от покупателя: оптовые или розничные продажи). Его удобно создать на основании документа передачи товара.
Заполняются вкладки: «Главное» (данные о вознаграждении, счет затрат 44.01, счет расчетов 76.09), «Товары и услуги» (проданные позиции), «Денежные средства» (оплаты от покупателей). Проводки:
- списание себестоимости: Дт 90.02 Кт 45.01;
- выручка: Дт 76.09 Кт 90.01.1;
- НДС с реализации: Дт 90.03 Кт 68.02;
- начисление вознаграждения: Дт 44 Кт 76.09 (или 60).
Рисунок 2 — «Отчет комиссионера»
3. НДС и счета-фактуры
Для получения вычета по комиссионным: на закладке «Главное» отчета указываются реквизиты счета-фактуры посредника. Кнопка «Зарегистрировать» формирует входящий документ «Счет-фактура полученный» с кодом 01, служащий основанием для вычета НДС.
Если покупатели перечисляли предоплату: при наличии авансов на вкладке «Денежные средства» с них необходимо начислить НДС. Это выполняется обработкой «Регистрация счетов-фактур на аванс». Сформированные документы нужно дополнить: вписать номер платежки и наименование товара.
При отгрузке товаров: счета-фактуры на реализацию формируются автоматически во время проведения отчета комиссионера.
4. Расчеты с комиссионером
Поступление денег от комиссионера (за вычетом вознаграждения, если оно удержано) оформляется документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Оплата от покупателя» и счетом расчетов 76.09.
Учет у комиссионера (посредника)
1. Прием товаров на комиссию
Поступление товаров от комитента фиксируется документом «Поступление (акт, накладная, УПД)» с операцией «Товары, услуги, комиссия». Используется договор вида «С комитентом (принципалом) на продажу». Товары ставятся на забаланс (сч. 004.01). Для автоматической подстановки этого счета в номенклатуре должен быть задан соответствующий вид (например, «Товары на комиссию») с настроенным счетом учета 004.01 в регистре «Счета учета номенклатуры».
Рисунок 3 — «Прием товара на комиссию»
2. Продажа товаров покупателям
Когда комиссионный товар продан, это оформляется привычным документом «Реализация (акт, накладная, УПД)». Не забудьте выбрать правильный вид операции — «Товары (накладная, УПД)». При проведении документа программа спишет проданный товар с забалансового счета (проводка по кредиту счета 004).
3. Выставление счета-фактуры покупателю
Поскольку посредник продает товар от собственного имени, он оформляет покупателю счет-фактуру. В учете для этого на основании документа реализации формируется «Счет-фактура выданный». Однако в книгу продаж комиссионера эта запись не вносится, а фиксируется лишь в части 1 журнала учета. Причина: для комиссионера данная операция не является объектом обложения НДС (имущество продолжает числиться за комитентом).
4. Отчет комитенту
Когда товары комитента проданы, посредник оформляет документ «Отчет комитенту» с видом «Отчет о продажах». В него вносятся данные о проданной номенклатуре, контрагентах-покупателях и суммах оплат. На вкладке «Главное» определяется величина комиссионного вознаграждения. При проведении документа генерируются проводки:
- отражение выручки от оказания посреднических услуг: Дт 62 (76) Кт 90.01.1;
- исчисление НДС с вознаграждения: Дт 90.03 Кт 68.02;
- удержание суммы комиссии из средств, причитающихся комитенту (если такая операция предусмотрена соглашением).
Рисунок 4 — «Отчет комитенту»
5. Регистрация счета-фактуры комитента
Перевыставленный комитентом счет-фактура регистрируется комиссионером как полученный (на базе отчета комитенту). Он отражается в части 2 журнала учета, но не дает права на вычет НДС и не вносится в книгу покупок.
6. Перечисление денег комитенту
Средства комитенту за вычетом комиссии перечисляются через документ «Списание с расчетного счета» (вид операции — «Оплата поставщику», счет — 76.09).
Маркетплейс для продавца: краткий ликбез по учету
1. Правовая основа: почему маркетплейс — комиссионер
Отношения с маркетплейсами (Wildberries, Ozon, Яндекс.Маркет) строятся на договоре комиссии. Площадка продает ваши товары от своего имени, но за ваш счет. Вы сохраняете право собственности до момента продажи конечному покупателю. Это ключевой момент, определяющий всю методику учета в 1С.
2. Логистика: FBO и FBS — разные даты реализации
Выбор схемы работы влияет на момент отгрузки в учете:
- FBO (Full By Operator) — товар хранится на складе маркетплейса. В 1С это оформляется документом «Передача товаров комиссионеру» (раздел «Продажи» — «Маркетплейсы и комиссионеры»). Товар попадает на счет 45.01 «Товары отгруженные». Реализация признается только в момент продажи конечному покупателю.
- FBS (Full By Seller) — товар лежит у вас. Вы узнаете о заказе и передаете его в пункт приема маркетплейса. Датой реализации в учете считается момент передачи товара площадке (оформляется тоже как передача комиссионеру, но уже под конкретный заказ).
3. Отчет маркетплейса
В 1С данные загружаются через раздел «Продажи» — «Отчеты комиссионеров» (или через «Маркетплейсы и комиссионеры»). Можно настроить автоматическую загрузку через API или загрузить файл вручную из личного кабинета. Программа сама создаст документ «Отчет комиссионера», где будут видны продажи, комиссии и списания. На основе этого документа в дальнейшем формируются проводки по реализации и взаиморасчетам.
4. Нюанс: розница и код 26
Так как вы продаете физическим лицам, счета-фактуры не выдаются. Вместо этого в книге продаж делается одна запись на основе сводных данных из отчета маркетплейса с кодом операции 26. ИНН покупателя при этом не указывается. В 1С для этих целей используется документ «Отчет о розничных продажах» в разделе маркетплейсов.
5. Учет списаний (потери и брак)
Если маркетплейс списывает ваш товар (бой, брак, потеря), он обязан компенсировать его стоимость. В 1С эта операция часто отражается как отдельный документ «Списание товаров», где покупная стоимость уходит в расходы (дебет 91.02 «Прочие расходы»), а сумма компенсации от маркетплейса становится прочим доходом (дебет 76.09 кредит 91.01). Важно отслеживать такие операции в отчетах маркетплейса, чтобы вовремя отразить и списание, и компенсацию.
Электронный документооборот (ЭДО) в комиссионной торговле
Для автоматического обмена в настройках ЭДО установите флаг «Отчет о продажах комиссионного товара». Полученный электронный отчет автоматически создает в 1С документ «Отчет комиссионера».
Комитенту важно: при перевыставлении счета-фактуры в документе «Счет-фактура выданный» на закладке «Покупатели» укажите данные реального покупателя и номер счета-фактуры, выставленного комиссионером.
Автоматизация комиссионной торговли в 1С обеспечивает прозрачный контроль движения товаров и корректный расчет налогов, минимизируя риски при проверках.
