НДС при УСН в 2026 году: нужно ли платить налог, если выставлен счет-фактура

Освобождение от НДС при упрощенной системе налогообложения не всегда означает, что предпринимателю или организации не придется перечислять налог в бюджет. Даже если доходы позволяют применять освобождение, выставленный покупателю счет-фактура с выделенной суммой НДС может создать дополнительное налоговое обязательство.

В письме от 30.07.2026 № 03-07-11/66122 Минфин России разъяснил, как действовать плательщикам УСН, которые не обязаны исчислять НДС, но по собственной инициативе оформили счет-фактуру с налогом. Рассмотрим правила 2026 года, возможные последствия и порядок действий в такой ситуации.

Кто освобождается от НДС на УСН в 2026 году

С 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, признаются плательщиками НДС. Однако Налоговый кодекс предусматривает освобождение от исполнения обязанностей по исчислению и уплате налога при соблюдении установленных условий.

В 2026 году освобождение применяется к налогоплательщикам, доходы которых за 2025 год не превысили 20 млн рублей. Соответствующее положение предусмотрено пунктом 1 статьи 145 НК РФ.

Если организация или ИП соответствует установленному критерию, освобождение действует автоматически. Подавать отдельное заявление или уведомление в налоговую инспекцию для его получения не требуется.

При этом необходимо учитывать доходы в течение текущего года. Превышение установленного лимита может привести к утрате права на освобождение и возникновению обязанности исчислять НДС в соответствии с требованиями законодательства.

Таким образом, применение УСН само по себе не гарантирует освобождение от НДС. Определяющее значение имеют доходы налогоплательщика и соблюдение условий Налогового кодекса.

Какие ставки НДС действуют для упрощенцев в 2026 году

Организации и предприниматели на УСН, которые не имеют права на освобождение от НДС, должны исчислять налог по предусмотренным законодательством ставкам.

В 2026 году в зависимости от характера операций и условий применения налогового режима могут использоваться следующие ставки:

• 22 % — основная ставка НДС, применяемая к большинству облагаемых операций.

• 10 % — пониженная ставка для отдельных категорий товаров, предусмотренных НК РФ.

• 5 % — специальная ставка, доступная плательщикам УСН при соблюдении установленных ограничений по доходам.

• 7 % — специальная ставка для упрощенцев, соответствующих предусмотренным законодательством условиям.

Порядок применения ставок регулируется статьей 164 НК РФ.

Выбор ставки влияет не только на размер налоговых обязательств, но и на возможность применения налоговых вычетов. Поэтому перед переходом на уплату НДС необходимо оценить структуру доходов, расходов и особенности взаимодействия с контрагентами.

Кроме того, отдельные операции освобождаются от налогообложения на основании статьи 149 НК РФ. В таких случаях обязанность начислять НДС определяется с учетом характера конкретной операции.

Нужно ли выставлять счета-фактуры при освобождении от НДС на УСН

Если организация или индивидуальный предприниматель применяет освобождение по пункту 1 статьи 145 НК РФ, обязанности оформлять счета-фактуры по обычным операциям реализации у него нет.

Также такие налогоплательщики в общем случае освобождаются от необходимости:

• Вести книгу покупок.

• Формировать книгу продаж.

• Представлять декларацию по НДС.

• Исчислять и перечислять НДС с реализации товаров, работ и услуг.

Однако отсутствие перечисленных обязанностей не означает запрета на оформление счета-фактуры.

На практике покупатель может попросить поставщика на УСН выставить документ с выделенной суммой налога. Например, такая ситуация возникает при сотрудничестве с организациями, применяющими общую систему налогообложения.

Прежде чем согласиться на подобное оформление, продавцу необходимо оценить налоговые последствия. Выделение НДС в счете-фактуре меняет порядок расчетов с бюджетом, даже если поставщик пользуется освобождением.

Должен ли упрощенец платить НДС, если выставил счет-фактуру с налогом

Да. Если налогоплательщик на УСН, освобожденный от НДС, выставил покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, эту сумму необходимо перечислить в бюджет.

Такой порядок установлен подпунктом 1 пункта 5 статьи 173 НК РФ. Минфин России подтвердил данную позицию в письме от 30.07.2026 № 03-07-11/66122.

Ключевое значение имеет факт выставления счета-фактуры с указанной суммой НДС. Право на освобождение по статье 145 НК РФ не отменяет обязательство, которое возникает в результате оформления такого документа.

При этом уплата налога по выставленному счету-фактуре не означает автоматической утраты освобождения от НДС по остальным операциям. Налоговые последствия необходимо рассматривать отдельно с учетом основания возникновения обязательства.

Следовательно, если освобожденный от НДС упрощенец решил выделить налог в счете-фактуре, он должен учитывать соответствующую сумму при расчетах с бюджетом.

Пример: предприниматель на УСН выставил счет-фактуру с НДС

Рассмотрим условную ситуацию.

Индивидуальный предприниматель применяет УСН. Его доход за 2025 год составил 15 млн рублей, поэтому в 2026 году он имеет право на освобождение от НДС при соблюдении остальных установленных условий.

Предприниматель реализовал товары организации на общей системе налогообложения. По просьбе покупателя он оформил счет-фактуру на сумму 122 000 рублей, в том числе НДС по ставке 22 % — 22 000 рублей.

Несмотря на освобождение от НДС, предприниматель обязан перечислить в бюджет выделенные в счете-фактуре 22 000 рублей.

Если бы счет-фактура с выделенным налогом не выставлялся, сама по себе реализация при действующем освобождении не создавала бы аналогичного обязательства по уплате НДС.

Этот пример показывает, почему оформление первичных документов и счетов-фактур требует особого внимания со стороны бухгалтерии.

Нужно ли сдавать декларацию по НДС после выставления счета-фактуры

Обычно налогоплательщики на УСН, применяющие освобождение по статье 145 НК РФ, не обязаны представлять декларацию по НДС.

Однако при выставлении счета-фактуры с выделенной суммой налога возникает исключение из общего правила.

В соответствии с пунктом 5 статьи 174 НК РФ налогоплательщик должен представить декларацию по НДС за квартал, в котором возникло соответствующее обязательство.

При этом необходимо учитывать следующие особенности:

• Декларация представляется в электронной форме по установленному формату.

• Срок представления — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, с учетом переноса нерабочих дней.

• В отчетности отражаются сведения о выставленном счете-фактуре и сумме налога, подлежащей уплате.

• НДС, указанный в счете-фактуре, перечисляется в бюджет в порядке, предусмотренном НК РФ.

Таким образом, один счет-фактура с выделенным НДС может повлечь дополнительные обязанности по налоговой отчетности даже для предпринимателя, который в обычных условиях освобожден от уплаты налога.

Можно ли принять НДС к вычету при освобождении на УСН

При выставлении счета-фактуры с выделенным налогом важно учитывать не только обязанность по его уплате, но и ограничения на применение вычетов.

Если организация или предприниматель освобождены от НДС по статье 145 НК РФ, выставление счета-фактуры с налогом не предоставляет им автоматически право уменьшить начисленную сумму на входной НДС по приобретенным товарам, работам или услугам.

Обязанность перечислить налог возникает в связи с выставленным документом, а не вследствие перехода на общий порядок исчисления НДС.

Поэтому при подготовке счета-фактуры с выделенной суммой налога необходимо заранее оценить финансовые последствия такой операции.

Как избежать ошибок при оформлении счетов-фактур на УСН

Чтобы не создавать дополнительные налоговые обязательства, организациям и предпринимателям на упрощенной системе рекомендуется контролировать порядок оформления документов при реализации товаров, работ и услуг.

Особое внимание следует уделять следующим вопросам:

1. Проверка права на освобождение. Необходимо регулярно отслеживать доходы и сопоставлять их с действующими лимитами.

2. Корректное оформление документов. При действующем освобождении не следует без необходимости выставлять счета-фактуры с выделенным НДС.

3. Согласование условий с покупателями. Если контрагент просит выделить налог, важно предварительно определить последствия для продавца.

4. Контроль налоговых обязательств. При выставлении счета-фактуры с НДС следует обеспечить правильное отражение суммы налога и своевременное представление отчетности.

5. Проверка учетной программы. Настройки налогообложения и порядок формирования документов должны соответствовать фактически применяемому режиму.

Такие меры помогают снизить риск непредвиденных платежей и ошибок в налоговом учете.

Как правильно учитывать НДС при УСН в программах 1С

Изменения законодательства, связанные с НДС на упрощенной системе налогообложения, требуют внимательного отношения к настройкам бухгалтерских программ.

В 1С важно правильно указать применяемый режим налогообложения, проверить условия освобождения от НДС и контролировать оформление документов реализации.

Ошибки в настройках могут привести к некорректному формированию счетов-фактур, неправильному отражению налоговых обязательств и расхождениям в отчетности.

Особенно важно своевременно обновлять программу, поскольку налоговые правила и формы регламентированной отчетности меняются.

Специалисты компании «Что делать Внедрение» помогают пользователям поддерживать актуальность программ 1С, разбираться в настройках учета и решать вопросы, возникающие при подготовке отчетности.

Подробнее о возможностях технической и консультационной поддержки читайте в разделе «Сопровождение 1С».

Заключение

В 2026 году организации и предприниматели на УСН с доходами за предыдущий год не более 20 млн рублей могут применять освобождение от НДС. Однако если такой налогоплательщик выставит покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, он обязан перечислить ее в бюджет. Данное правило подтверждено Минфином России в письме от 30.07.2026 № 03-07-11/66122.

Чтобы избежать дополнительных расходов и ошибок в отчетности, важно заранее проверять налоговый статус организации, корректность документов и настройки учетной программы.

Возникают вопросы по НДС, УСН или изменениям налогового законодательства? Воспользуйтесь ИИ-помощником от компании «Что делать Внедрение». Интеллектуальный сервис доступен круглосуточно и помогает оперативно находить информацию по бухгалтерскому и налоговому учету, разбираться в законодательных изменениях и решать повседневные рабочие задачи. Это удобный способ сократить время на поиск ответов и повысить эффективность работы бухгалтера.

Нужна помощь по бухгалтерскому или налоговому учету? Есть вопросы по работе с 1С? Специалисты компании «Что делать Внедрение» помогут разобраться в ситуации и подобрать оптимальное решение. Свяжитесь с нами по телефону +7 (495) 784-71-73 или напишите на электронную почту tlm1c@4dk.ru — мы оперативно ответим на Ваши вопросы.