В НК РФ с 2026 года закреплен порядок налогообложения доли при выходе участника из ООО на УСН

Основание для изменений: позиция Конституционного Суда РФ

Ранее Конституционный Суд РФ в постановлении от 21.01.2025 № 2-П признал положения ст. 39, 248, 249 и 346.15 НК РФ не соответствующими Конституции РФ. Причиной стало отсутствие чётких правил налогообложения дохода, возникающего у ООО при переходе к нему доли вышедшего участника.

Суд указал, что в подобных случаях доход общества должен определяться исходя из действительной (рыночной) стоимости доли, которая переходит к ООО. При этом оценка должна учитывать величину чистых активов, остающихся в распоряжении компании после выхода участника. Законодателю было поручено устранить выявленный пробел.

Что изменилось в Налоговом кодексе

Во исполнение указанного постановления был принят Федеральный закон от 23.03.2026 № 70-ФЗ, который внёс изменения в ст. 346.17 НК РФ.

Согласно новым нормам:

• если ООО, применяющее УСН, передаёт имущество (за исключением денежных средств) в счёт выплаты действительной стоимости доли вышедшему участнику,
• то доходом общества признаётся действительная стоимость доли (или её части),
• эта стоимость определяется на дату, следующую за днём передачи имущества (перехода права собственности).

Учет расходов: важное ограничение

При этом законодатель прямо указал, что расходы, связанные с выплатой доли участнику, не уменьшают налоговую базу. Это объясняется тем, что такие затраты не относятся к деятельности, направленной на получение дохода.

Данное правило подтверждается следующими нормами НК РФ:

• пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
• п. 1 ст. 252 НК РФ
• п. 49 ст. 270 НК РФ

Срок вступления в силу

Новые положения начнут действовать с 1 января 2027 года. До этого момента налогоплательщикам следует руководствоваться правовой позицией Конституционного Суда РФ.

То есть до вступления закона в силу доход ООО по-прежнему должен определяться исходя из действительной стоимости доли, перешедшей к обществу, с учётом чистых активов, оставшихся после выхода участника.

Таким образом, принятые изменения устраняют правовую неопределённость и устанавливают чёткий порядок налогообложения для ООО на УСН в случае выхода участника, что позволит снизить риски налоговых споров и обеспечить единообразие практики.

Остались вопросы? На них ответит наш специалист. Звоните по телефону +7 (495) 784-71-73 или обращайтесь по электронной почте tlm1c@4dk.ru.