В российское налоговое законодательство внесены важные уточнения, касающиеся уплаты налога при применении упрощённой системы налогообложения (УСН) в ситуации выхода участника из общества с ограниченной ответственностью (ООО). Соответствующие поправки закреплены Федеральным законом от 23.03.2026 № 70-ФЗ.
Основание для изменений: позиция Конституционного Суда РФ
Ранее Конституционный Суд РФ в постановлении от 21.01.2025 № 2-П признал положения ст. 39, 248, 249 и 346.15 НК РФ не соответствующими Конституции РФ. Причиной стало отсутствие чётких правил налогообложения дохода, возникающего у ООО при переходе к нему доли вышедшего участника.
Суд указал, что в подобных случаях доход общества должен определяться исходя из действительной (рыночной) стоимости доли, которая переходит к ООО. При этом оценка должна учитывать величину чистых активов, остающихся в распоряжении компании после выхода участника. Законодателю было поручено устранить выявленный пробел.
Что изменилось в Налоговом кодексе
Во исполнение указанного постановления был принят Федеральный закон от 23.03.2026 № 70-ФЗ, который внёс изменения в ст. 346.17 НК РФ.
Согласно новым нормам:
- если ООО, применяющее УСН, передаёт имущество (за исключением денежных средств) в счёт выплаты действительной стоимости доли вышедшему участнику,
- то доходом общества признаётся действительная стоимость доли (или её части),
- эта стоимость определяется на дату, следующую за днём передачи имущества (перехода права собственности).
Учет расходов: важное ограничение
При этом законодатель прямо указал, что расходы, связанные с выплатой доли участнику, не уменьшают налоговую базу. Это объясняется тем, что такие затраты не относятся к деятельности, направленной на получение дохода.
Данное правило подтверждается следующими нормами НК РФ:
Срок вступления в силу
Новые положения начнут действовать с 1 января 2027 года. До этого момента налогоплательщикам следует руководствоваться правовой позицией Конституционного Суда РФ.
То есть до вступления закона в силу доход ООО по-прежнему должен определяться исходя из действительной стоимости доли, перешедшей к обществу, с учётом чистых активов, оставшихся после выхода участника.
Таким образом, принятые изменения устраняют правовую неопределённость и устанавливают чёткий порядок налогообложения для ООО на УСН в случае выхода участника, что позволит снизить риски налоговых споров и обеспечить единообразие практики.
Остались вопросы? На них ответит наш специалист. Звоните по телефону +7 (495) 784-71-73 или обращайтесь по электронной почте tlm1c@4dk.ru.
