Цифровые финансовые активы (ЦФА) продолжают активно внедряться в российскую экономику, а вместе с этим растет интерес бизнеса к вопросам налогообложения операций с такими инструментами. Минфин России в письме от 26.02.2026 № 03-03-06/2/14800 разъяснил, каким образом организациям необходимо определять налоговую базу по налогу на прибыль при работе с ЦФА.
Что относится к цифровым финансовым активам
Согласно статье 128 Гражданского кодекса РФ, цифровые финансовые активы признаются объектами гражданских прав. Это означает, что сделки с ЦФА рассматриваются как операции с имущественными правами и подлежат налогообложению по правилам, установленным Налоговым кодексом РФ.
Сегодня порядок учета доходов и расходов по операциям с цифровыми финансовыми активами закреплен в статье 282.2 НК РФ. При этом для долговых ЦФА отдельного механизма налогового учета законодательством пока не предусмотрено.
Как определяется налоговая база по операциям с ЦФА
Минфин уточнил, что при расчете налога на прибыль база по операциям с цифровыми финансовыми активами и утилитарными цифровыми правами формируется совместно с операциями:
-
с необращающимися ценными бумагами;
-
с производными финансовыми инструментами.
При этом такая база рассчитывается отдельно от основной налоговой базы организации. Данное правило предусмотрено пунктом 1 статьи 282.2 и статьей 304 НК РФ. Аналогичная позиция ранее уже содержалась в письме Минфина России от 31.08.2023 № 03-03-06/2/83405.
Таким образом, компании, работающие с цифровыми активами, обязаны вести раздельный налоговый учет доходов и расходов по таким операциям.
Какие изменения по налогообложению ЦФА планируются
В настоящее время в Государственной Думе РФ рассматривается законопроект, посвященный регулированию налогообложения цифровой валюты и цифровых финансовых инструментов. Документ предусматривает ряд существенных изменений для рынка ЦФА.
В частности, предлагается установить критерии признания долговых цифровых финансовых активов обращающимися на российском организованном рынке по аналогии с ценными бумагами.
Кроме того, планируются следующие нововведения:
-
периодические выплаты по долговым ЦФА, не связанные с их погашением, будут включаться в общую базу по налогу на прибыль как процентный доход;
-
доходы по рублевым долговым ЦФА российских эмитентов могут выделить в отдельную налоговую базу с применением льготной ставки;
-
расходы и доходы от выкупа долговых ЦФА смогут учитываться даже при совершении сделки вне биржи, если цена соответствует рыночным котировкам и не отклоняется существенно от средневзвешенной биржевой цены.
Почему бизнесу важно учитывать новые правила
Развитие рынка цифровых финансовых активов требует от компаний более внимательного подхода к налоговому учету. Ошибки при формировании налоговой базы по операциям с ЦФА могут привести к претензиям со стороны налоговых органов и дополнительным начислениям.
Организациям, использующим цифровые финансовые инструменты, рекомендуется заранее анализировать структуру операций, корректно распределять доходы и расходы, а также отслеживать изменения законодательства, связанные с обращением и налогообложением ЦФА.
Итоги
На сегодняшний день операции с цифровыми финансовыми активами облагаются налогом на прибыль по специальным правилам, установленным НК РФ. Налоговая база по таким операциям определяется отдельно от основной деятельности компании и формируется совместно с операциями по необращающимся ценным бумагам и производным финансовым инструментам.
С учетом подготовки новых поправок в законодательство налоговое регулирование ЦФА в ближайшее время может существенно измениться, особенно в части долговых цифровых финансовых активов и порядка применения льготных ставок.
