+7 (499) 956-21-70
Ежедневно, c 9:00 до 18:00Москва
На основании опубликованного 14 января 2026 года разъяснительного документа (Письмо ФНС от 29.12.2025 № СД-4-3/11802@) налоговое ведомство утвердило единые принципы применения повышенной ставки налога на добавленную стоимость. Свод правил устанавливает юридические и практические аспекты перехода на новый фискальный режим.
Повышение базовой ставки НДС до 22% регламентировано положениями Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Изменение вступает в силу с первого календарного дня 2026 года и затрагивает широкий спектр хозяйственных операций.
Ключевым критерием для определения ставки налогообложения признается дата фактической реализации товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг. Для операций, осуществленных начиная с 1 января 2026 года, обязательной к применению является 22-процентная ставка. Данное правило обладает абсолютным приоритетом над датой заключения договоров, включая долгосрочные соглашения, подписанные в предыдущие периоды.
Для минимизации ошибок при смене налогового режима финансовому и бухгалтерскому персоналу организаций следует ориентироваться на процедурные нормы, изложенные в письме ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@. Адаптированные под новые условия правила охватывают следующие ситуации:
В случаях, когда предоплата поступила при действовавшей 20% ставке, а отгрузка произошла после её повышения, требуется составление корректировочного счет-фактуры. Необходимым условием для этого является факт доплаты покупателем разницы в 2 процентных пункта.
Корректировка цены (в сторону увеличения или уменьшения) по поставкам, совершенным до конца 2025 года, производится с использованием первоначальной 20% ставки. Аналогичный показатель указывается в соответствующем корректировочном документе.
При необходимости уточнения сведений в счетах-фактурах, составленных в отношении операций 2025 года, в исправленных формах сохраняется исходная 20% ставка налога.
Возврат продукции, поставленной в прошлом налоговом периоде, оформляется корректировочным счет-фактурой с указанием 20% ставки НДС независимо от даты фактического возврата.
Для субъектов, осуществляющих функции налогового агента в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса, установлен особый регламент. НДС с авансов, перечисленных до 31 декабря 2025 года включительно, подлежит исчислению по расчетной ставке 20/120 без последующего пересчета. Аналогичный подход применяется к оплате, произведенной в 2026 году за товары, отгруженные или услуги, оказанные в предыдущем году.
ФНС России акцентирует внимание на необходимости своевременного обновления учетных политик, шаблонов первичных документов и настроек расчетных модулей в программном обеспечении. Особой проверке подлежат операции, запланированные на первую декаду января 2026 года, а также условия действующих долгосрочных контрактов. Соблюдение изложенных правил обеспечит корректное ведение налогового учета и исключит претензии со стороны контролирующих органов в период изменения фискального законодательства.
По теме статьи
1С-Отчётность сверяет НДС с контрагентами автоматически и предупреждает о расхождениях до сдачи декларации.
Письмо раз в неделю, только новые статьи по этой теме.
Хотите обсудить вашу задачу? Оставьте заявку на бесплатную консультацию
В MAX в боте "Личный помощник 1С"
получите бесплатные консультации по работе в 1С.
Бот работает 24/7 и консультирует за 1 минуту!
