С 2026 года в налоговом законодательстве России введены обновлённые правила перехода индивидуальных предпринимателей на упрощённую систему налогообложения (УСН) после утраты права на патентную систему налогообложения (ПСН). Изменения закреплены Федеральным законом № 104-ФЗ и действуют с момента официального опубликования.
Утрата ПСН и переход на общий режим
Предприниматели, которые в декабре 2025 года применяли ПСН и превысили лимит дохода в 20 млн рублей, с 01.01.2026 утратили право на патент. При отсутствии своевременного уведомления о переходе на УСН они автоматически перешли на общий режим налогообложения с обязанностью уплаты НДФЛ и НДС. При переходе на УСН со следующего календарного года ранее вы были обязаны уведомить об этом инспекцию не позже 31 декабря года, который предшествует началу применения этого режима (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Ранее переход на УСН был возможен только при подаче уведомления до 31 декабря предшествующего года.
Новый срок перехода на УСН — до 1 июня 2026 года
Закон № 104-ФЗ установил временную льготу: ИП, утратившие право на ПСН, могут перейти на УСН задним числом с 1 января 2026 года при условии подачи уведомления не позднее 01.06.2026 (новый абз. 4 п. 1 ст. 346.13 НК РФ, п. 21 ст. 1 Закона № 104-ФЗ).
Для перехода необходимо:
- подать уведомление о применении УСН;
- сделать это до 1 июня 2026 года;
- соблюдать условия применения УСН согласно НК РФ.
Смена объекта налогообложения на УСН
Ранее смена объекта («доходы» или «доходы минус расходы») была возможна только до 31 декабря предыдущего года. Новые нормы предусматривают упрощённый порядок для отдельных категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
К ним относятся:
- ИП, совмещавшие ПСН и УСН в декабре 2025 года;
- ИП, перешедшие с ПСН на УСН с 01.01.2026.
Эти предприниматели могут изменить объект налогообложения с начала 2026 года при подаче уведомления до 01.06.2026. Изменение возможно задним числом.
НДС и налоговые вычеты
ИП, утратившие право на ПСН, получили право на вычет НДС по следующим позициям:
- товары, работы и услуги, не использованные в рамках ПСН;
- основные средства, не введённые в эксплуатацию до утраты ПСН;
- нематериальные активы, не принятые к учёту.
Вступление закона в силу
Федеральный закон № 104-ФЗ вступил в силу 25.04.2026 — со дня официального опубликования и применяется к правоотношениям, возникшим после этой даты.
