Представьте обычную ситуацию: в пятницу вечером звонит клиент и сообщает, что доход на АУСН превысил установленный лимит. Первый вопрос обычно один и тот же: «А можно что-нибудь сделать, чтобы остаться на АУСН? Может, пока просто ничего не сообщать в налоговую?»
Именно в такие моменты выясняется, сколько заблуждений существует вокруг утраты права на АУСН. Причём некоторые из них встречаются не только у предпринимателей, но и у бухгалтеров, которые регулярно работают со специальными налоговыми режимами.
Когда именно компания или ИП теряет право на АУСН? Можно ли самостоятельно выбрать дату перехода? Что произойдёт, если не уведомить ФНС? И получится ли сразу перейти на УСН?
Разберём пять распространённых мифов об утрате права на АУСН и выясним, как на самом деле действовать в каждой из этих ситуаций.
Миф первый. «Я сам решу, когда мы слетим с режима»
Это одно из самых распространённых заблуждений об АУСН. Иногда налогоплательщики считают, что при нарушении условий можно самостоятельно определить дату, с которой они перестанут применять спецрежим.
Например, компания превысила установленный лимит в сентябре и решила указать в личном кабинете переход с АУСН с октября — так кажется удобнее для учёта. Но выбрать дату по своему усмотрению нельзя.
При утрате права на АУСН имеет значение месяц, в котором было допущено нарушение. Налогоплательщик считается утратившим право на применение спецрежима с первого числа этого месяца.
Например, если превышение лимита произошло 15 августа, право на АУСН утрачивается не с 15 августа и не с сентября, а с 1 августа. Поэтому последствия перехода на другой налоговый режим необходимо учитывать именно с этой даты.
Из-за этого особенно важно регулярно контролировать доходы и другие показатели, от которых зависит право на применение АУСН. Если доход приближается к установленному лимиту, лучше отслеживать его заранее: одно крупное поступление может привести к утрате права на спецрежим с начала текущего месяца. Это позволит вовремя подготовиться к переходу и избежать ошибок в налоговом учёте.
Миф второй. «Бумажное уведомление — оно надёжнее электронного»
Привычка решать важные вопросы с налоговой на бумаге всё ещё встречается довольно часто. Кажется, что подписанное уведомление, которое лично передали в инспекцию, надёжнее электронной формы. Но в случае с АУСН такой способ не подходит.
Уведомление об утрате права на применение АУСН направляется в электронной форме. Сделать это можно через личный кабинет налогоплательщика или через уполномоченную кредитную организацию. Подавать такое уведомление на бумаге не нужно.
При подаче через личный кабинет необходимо перейти в раздел «Прочее» → «Профиль» и выбрать «Сняться с режима АУСН». Далее указывается причина «Нарушение условий применения режима», дата утраты права и причина, по которой организация или ИП больше не соответствует требованиям АУСН.
Поэтому в этой ситуации лучше сразу использовать предусмотренный электронный способ. Это позволит корректно сообщить ФНС об утрате права на спецрежим и избежать ситуации, когда налогоплательщик считает обязанность выполненной, хотя сведения не были переданы в установленном порядке.
Миф третий. «Если я не уведомлю налоговую, то нарушения как бы и не было»
Некоторые налогоплательщики рассчитывают, что если самостоятельно не сообщить о нарушении условий применения АУСН, то можно продолжать работать на спецрежиме. Например, платить налог как раньше и не обращать внимания на превышение установленного лимита доходов.
На практике рассчитывать на это не стоит. Особенность АУСН заключается в высокой степени автоматизации налогового контроля. ФНС получает значительную часть сведений, необходимых для расчёта налога и проверки соблюдения условий спецрежима, в том числе от уполномоченных банков.
При этом отсутствие уведомления со стороны налогоплательщика само по себе не позволяет сохранить право на АУСН. Если условия применения режима были нарушены, значение имеет фактическая дата нарушения. Право на АУСН утрачивается с первого числа месяца, в котором налогоплательщик перестал соответствовать установленным требованиям.
В результате попытка просто не сообщать о нарушении может привести к дополнительным проблемам: потребуется пересчитать налоговые обязательства с даты утраты права на АУСН, а при несвоевременной уплате налогов могут возникнуть пени. Отдельные последствия возможны и за несвоевременное исполнение обязанности по уведомлению налогового органа.
Поэтому скрывать факт нарушения или откладывать уведомление не имеет смысла. Чем раньше определить дату утраты права на АУСН и разобраться с дальнейшим налоговым режимом, тем меньше исправлений придётся вносить в учёт и отчётность.
Миф четвёртый. «Ну и ладно, я просто перейду на УСН, и делов-то»
Это заблуждение может обойтись бизнесу особенно дорого. Некоторые предприниматели считают, что после утраты права на АУСН они автоматически переходят на обычную УСН. Но такого автоматического перехода не происходит.
Если налогоплательщик перестал соответствовать требованиям АУСН, по общему правилу он считается перешедшим на общую систему налогообложения с даты утраты права на спецрежим. Это означает совершенно другой порядок расчёта налогов и ведения отчётности, в том числе возникновение обязанностей, связанных с НДС.
При этом законодательство позволяет после утраты права на АУСН перейти на УСН или ЕСХН, если налогоплательщик соответствует требованиям выбранного режима. Однако для этого необходимо самостоятельно уведомить налоговый орган о переходе в установленный срок.
Поэтому после обнаружения нарушения важно не ограничиваться уведомлением об утрате права на АУСН. Необходимо сразу определить, какой налоговый режим будет применяться дальше, проверить возможность перехода на него и своевременно направить соответствующее уведомление.
Если пропустить установленный срок, перейти на выбранный спецрежим с даты утраты права на АУСН уже не получится. В результате организации или ИП придётся применять общую систему налогообложения со всеми связанными с ней обязанностями по расчёту налогов, ведению учёта и представлению отчётности.
Миф пятый. «Если мне надоела АУСН, я специально нарушу условие и вылечу»
Иногда предприниматели рассматривают намеренное нарушение условий АУСН как способ быстрее перейти на другой налоговый режим. Например, специально увеличить численность сотрудников или совершить другую операцию, после которой компания перестанет соответствовать требованиям спецрежима.
На первый взгляд такой вариант может показаться удобным, особенно если другой режим стал выгоднее для бизнеса. Однако намеренно создавать основание для утраты права на АУСН — не лучшая стратегия.
Нарушение хотя бы одного из обязательных условий действительно приводит к утрате права на применение АУСН. Но вместе с этим возникают и все последствия такого перехода: необходимо правильно определить дату утраты права, своевременно уведомить ФНС и решить, какой налоговый режим будет применяться дальше.
Кроме того, искусственно создавать нарушение только ради смены системы налогообложения рискованно. Такие действия могут вызвать дополнительные вопросы со стороны налоговой, особенно если из обстоятельств видно, что условия АУСН были нарушены намеренно.
Поэтому, если АУСН перестала быть выгодной для бизнеса, лучше заранее рассчитать налоговую нагрузку и подготовиться к переходу на подходящий режим в установленном порядке. Это значительно безопаснее, чем специально нарушать условия применения АУСН и затем разбираться с налоговыми последствиями.
Что же делать, если вы уже слетели?
Если право на АУСН уже утрачено, главное — определить дату нарушения и вовремя выполнить необходимые действия.
Например, 10 сентября вы обнаружили, что условия применения АУСН были нарушены ещё в августе. В таком случае право на спецрежим считается утраченным с 1 августа. Необходимо уведомить налоговую об утрате права на АУСН в установленный срок и одновременно решить, какой режим налогообложения будет применяться дальше.
Если компания или ИП соответствует требованиям УСН или ЕСХН, при соблюдении установленного порядка можно перейти на соответствующий спецрежим с даты утраты права на АУСН. Поэтому откладывать выбор новой системы налогообложения не стоит: пропуск срока может привести к переходу на общую систему и появлению дополнительных налоговых и отчётных обязанностей.
Отдельного внимания требует выбор объекта налогообложения при переходе на УСН. Решение между вариантами «доходы» и «доходы минус расходы» лучше принимать не автоматически, а после расчёта налоговой нагрузки. Нужно учитывать структуру бизнеса, размер и состав расходов, возможность их подтверждения, региональные ставки и другие условия.
Именно поэтому при работе на АУСН важно регулярно контролировать показатели, от которых зависит право на применение режима. Если заметить приближение к установленным ограничениям заранее, будет больше времени оценить последствия и подготовиться к возможному переходу.
На практике проблемы чаще всего возникают не из-за самой утраты права на АУСН, а из-за запоздалой реакции: нарушение обнаружили слишком поздно, пропустили срок уведомления или не успели разобраться с дальнейшим режимом налогообложения.
Чтобы избежать таких ситуаций, налоговые показатели лучше контролировать постоянно, а возможный переход на другую систему просчитывать заранее. Если заниматься этим самостоятельно сложно, часть задач можно передать специалистам.
Заключение
Передайте учёт профессионалам. Не надо самим ломать голову над лимитами, сроками и отчётностью. Мы возьмём на себя всё: и ежедневный мониторинг доходов, и подготовку уведомлений, и выбор оптимального режима при смене системы. И главное — мы уже знаем все эти мифы и умеем обходить их без потерь для вашего бизнеса.
Чтобы заказать бухгалтерский аутсорсинг, достаточно связаться с нами по телефону +7 (499) 956-21-70 или написать на электронную почту
tlm1c@4dk.ru.
Полная информация об услугах и условиях сотрудничества — на странице
аутсорсинг бухгалтерии. Зайдите, посмотрите. Или позвоните. Лучше сегодня, чем когда ваш бухгалтер уже будет пересчитывать НДС за прошлый квартал.
