Вопрос включения различных сборов в расходы по налогу на прибыль продолжает оставаться актуальным для компаний. Минфин России в письме от 25.09.2025 № 03-03-06/1/93101 разъяснил, какие обязательные платежи учитываются в составе прочих расходов и на каких нормах Налогового кодекса основан такой подход.
Какие сборы прямо названы в Налоговом кодексе
В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ в расходы для целей налогообложения прибыли включаются сборы, начисленные в порядке, установленном налоговым законодательством. К таким обязательным платежам, согласно ст. 13 и ст. 15 НК РФ, относятся:
- сбор за пользование объектами животного мира;
- сбор за пользование водными биоресурсами;
- государственная пошлина;
- торговый сбор.
Эти платежи признаются прочими расходами в стандартном порядке, поскольку непосредственно перечислены в Налоговом кодексе.
Минфин уточнил: перечень прочих расходов не закрытый
Минфин России подчеркнул, что список прочих расходов является открытым, что позволяет учитывать иные обязательные платежи, не включённые прямо в НК РФ, но предусмотренные действующим законодательством. Речь идет о сборах, относящихся к неналоговым доходам федерального бюджета (ст. 51 БК РФ).
К таким платежам относятся:
- лицензионные сборы;
- таможенные сборы;
- консульские сборы;
- патентные пошлины;
- утилизационные сборы.
Основание для учета дополнительных сборов в расходах
Право относить перечисленные обязательные платежи к прочим расходам закреплено в подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Это позволяет организациям включать их в налоговую базу по налогу на прибыль при условии соблюдения общих критериев для признания расходов: экономической оправданности и документального подтверждения.
Что это значит для компаний
Разъяснения Минфина дают налогоплательщикам возможность корректнее формировать расходы по налогу на прибыль и снижать налоговую нагрузку в рамках действующих норм. Компании, которые уплачивают лицензионные, таможенные, консульские или утилизационные сборы, могут учитывать такие платежи в составе прочих расходов при условии, что они связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.
