С 2026 года все упрощенцы становятся плательщиками НДС, но многие могут применять пониженную ставку 5%. Как перейти с освобождения на уплату НДС, не потеряв выгоду? Разбираем условия: лимиты доходов, порядок действий, сроки перехода. Пошаговая инструкция для ИП и ООО: от проверки права на освобождение до выставления счетов-фактур и сдачи отчетности. Узнайте, как избежать ошибок и правильно настроить учет.
Обязанность по уплате НДС на УСН с 2026 года
С 1 января 2026 года все упрощенцы становятся плательщиками НДС, если их доход за 2025 год превысил 20 млн рублей. Если доход за 2025 год меньше этого лимита, налогоплательщик автоматически получает освобождение от уплаты НДС.
Лимит для освобождения от НДС будет снижаться: в 2027 году он составит 15 млн рублей, а с 2028 года — 10 млн рублей.
Если в течение 2026 года доходы превысят 20 млн рублей в любом месяце, обязанность платить НДС возникает автоматически с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Освобождение от НДС: когда можно не платить
Освобождение от НДС на УСН действует автоматически, если доход за 2025 год не превышает 20 млн рублей. Уведомлять налоговую об этом не нужно.
Освобождение не распространяется на случаи, когда упрощенец выступает налоговым агентом по НДС или должен уплатить НДС при ввозе товаров на территорию РФ (как из стран ЕАЭС, так и из третьих стран).
Пониженные ставки НДС 5% и 7%: условия применения
Пониженные ставки НДС доступны, если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, но при этом соблюдаются другие условия.
Ставка 5% применяется, если доход с начала 2026 года не превышает 272,5 млн рублей (с учётом коэффициента-дефлятора).
Ставка 7% применяется, если доход с начала 2026 года превышает 272,5 млн рублей, но не достигает 490,5 млн рублей (также с учётом коэффициента-дефлятора).
При применении пониженных ставок 5% и 7% нельзя принимать к вычету «входной» или «ввозной» НДС. Это означает, что налог уплачивается с полной выручки.
Пониженные ставки необходимо применять не менее 12 кварталов подряд (п. 9 ст. 164 НК РФ). Однако для плательщиков УСН, которые впервые перешли на ставку 5 или 7% в 2026 году, есть исключение: они могут отказаться от льготной ставки в течение первых четырёх кварталов после перехода.
Если доходы превысят лимит для конкретной ставки, право на неё утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. В этом случае нужно перейти на другую пониженную ставку (если это возможно) или на общую ставку НДС.
Как перейти с освобождения на уплату НДС 5%: пошаговая инструкция
- Убедитесь, что условия для уплаты НДС соблюдены. Проверьте, что доход за 2025 год превысил 20 млн рублей или в течение 2026 года доходы превысили этот лимит в каком-либо месяце.
- Выберите ставку НДС. Можно выбрать пониженную ставку 5%, если доход не превышает 272,5 млн рублей, или 7%, если доход от 272,5 до 490,5 млн рублей. Также доступна общая ставка (например, 20% или 10% для отдельных категорий товаров). При выборе общей ставки появляется право на вычет «входящего» НДС.
- Начните начислять НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения лимита (п. 5 ст. 145 НК РФ). Например, если доход превысил 20 млн рублей в августе, начислять НДС нужно с 1 сентября.
- Настройте учёт. Обновите бухгалтерское ПО, чтобы оно поддерживало выделение НДС. Настройте систему на работу с выбранной ставкой.
- Начните выставлять счета-фактуры (или универсальные передаточные документы — УПД) при каждой отгрузке и получении аванса. Счета-фактуры не нужно выставлять при реализации товаров (работ, услуг) физлицам.
- Ведите книгу продаж (обязательна для всех плательщиков НДС на УСН) и, при необходимости, книгу покупок. При применении ставок 5% или 7% вести книгу покупок для целей вычета входного НДС не нужно, так как права на вычет нет.
- Подайте первую декларацию по НДС за квартал, в котором начали платить НДС. Декларация подаётся в электронном виде не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
- Платите НДС тремя равными частями до 28-го числа каждого месяца после отчётного квартала.
Счета-фактуры и отчётность по НДС для упрощенцев
Счета-фактуры нужно выставлять при получении предоплаты и в случае отгрузки (передачи) товаров, работ, услуг. Документ составляется в двух экземплярах в бумажном или электронном виде не позднее 5 календарных дней с даты отгрузки (предоплаты). Вместо счёта-фактуры можно использовать УПД.
Книга продаж содержит все выставленные в течение квартала счета-фактуры. По окончании квартала сведения из неё переносятся в декларацию по НДС.
Декларация по НДС подаётся ежеквартально в электронном виде через оператора ЭДО не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Упрощенцы, выбравшие пониженную ставку без вычета, заполняют декларацию в упрощённом составе.
Платить НДС нужно тремя равными частями до 28-го числа каждого месяца после отчётного квартала.
Часто задаваемые вопросы о переходе на НДС
Нужно ли уведомлять налоговую о выборе ставки 5%?
Нет, ФНС определит ставку из декларации по НДС.
Может ли ИП на УСН добровольно платить НДС при доходах менее 20 млн рублей?
Нет, отказаться от освобождения нельзя, если лимит не превышен.
Как считать лимит для освобождения?
При сумме доходов за 2025 год более 20 млн рублей освобождение теряется. Также учитывается стоимость основных средств — не более 218 млн рублей.
Когда упрощенец обязан платить НДС независимо от доходов?
При импорте из стран ЕАЭС и при агентских операциях (нормы в ст. 145 НК РФ и п. 9 методических рекомендаций).
Превысил лимит для пониженной ставки: что делать?
Перейдите на общую ставку с 1-го числа месяца после превышения.
Можно ли одновременно применять пониженную и общую ставки НДС?
Нет, совмещать их нельзя. Выбранная ставка будет действовать для всех облагаемых НДС операций.
Что делать, если контрагент отказывается пересматривать цену договора после перехода на НДС?
В этом случае НДС считается «сидящим» внутри цены договора и исчисляется расчётным методом (цена × ставка / (100 + ставка)). Это означает снижение вашей выручки.
Нужно ли вести раздельный учёт облагаемых и необлагаемых операций при пониженных ставках?
Нет, при ставках 5% и 7% раздельный учёт не требуется, так как вычеты не применяются.
Можно ли при пониженных ставках заявить вычет по авансам, возвратам товаров и т. п.?
Да, у плательщиков УСН, применяющих льготные ставки, есть право на отдельные налоговые вычеты в этих случаях.
Если вам нужна поддержка в настройке учёта в 1С, чтобы не пропускать сроки и правильно формировать уведомления, обратитесь в «Что делать Внедрение». Мы поможем автоматизировать процессы и снизить вероятность ошибок и штрафов.
