Как платить НДФЛ и страховые взносы на АУСН в 2026 году: подробное руководство для компаний и ИП

НДФЛ на АУСН в 2026 году: как работодателю исполнять обязанности налогового агента

Работодатели на АУСН остаются налоговыми агентами

Несмотря на применение специального налогового режима, компании и индивидуальные предприниматели на АУСН не освобождаются от обязанности удерживать и перечислять НДФЛ с доходов своих работников. Работодатель по-прежнему выступает налоговым агентом и отвечает за корректность исчисления налога.

Как происходит исчисление и уплата НДФЛ через уполномоченный банк

По общему правилу все операции по НДФЛ выполняет уполномоченный банк, в котором у работодателя открыт расчётный счёт. Именно банк:

• получает от работодателя данные о доходах сотрудников;
• исчисляет сумму НДФЛ с учётом вычетов;
• удерживает налог при выплате зарплаты;
• перечисляет НДФЛ в бюджет и сообщает о сумме в ИФНС.

Чтобы банк мог выполнять эти функции, работодатель на АУСН должен:

1. Выдать банку поручение на исчисление, удержание и уплату НДФЛ.
2. При каждой выплате зарплаты передавать в банк следующие сведения по каждому работнику:
   • об облагаемых и не облагаемых НДФЛ доходах;
   • о стандартных и профессиональных налоговых вычетах;
   • коды предоставляемых вычетов.

Передача информации осуществляется через личный кабинет в онлайн-сервисе уполномоченного банка. Получив данные, банк не позднее следующего рабочего дня исчисляет и удерживает НДФЛ и информирует о сумме работодателя и инспекцию ФНС.

Счета только в уполномоченных банках

Для применения АУСН компания или ИП обязаны иметь расчётный счёт в одном из уполномоченных банков (перечень размещён на сайте ФНС). Иметь активные счета в других банках для целей АУСН не допускается. До подачи уведомления о переходе на АУСН необходимо закрыть все счета в банках, не включённых в перечень уполномоченных.

Из программ 1С поддерживается обмен с банками, что позволяет автоматизировать передачу данных по НДФЛ и снизить риск ошибок.

Сроки уплаты НДФЛ на АУСН

Сроки уплаты НДФЛ определены пунктом 6 статьи 226 НК РФ. Банк перечисляет удержанный НДФЛ по месту регистрации работодателя в следующие сроки:

• за период с 1 по 22 число текущего месяца — не позднее 28 числа этого же месяца;
• за период с 23 по последнее число месяца — не позднее 5 числа следующего месяца.

При таком механизме НДФЛ считается исчисленным, удержанным и уплаченным самим работодателем, даже если все действия технически выполняет банк.

Если работодатель не поручает банку уплату НДФЛ

Работодатель может не передавать банку полномочия по НДФЛ. В этом случае:

• компания или ИП самостоятельно исчисляют и удерживают НДФЛ;
• налог перечисляется в бюджет в обычном порядке, как до перехода на АУСН;
• сведения о доходах и вычетах работников направляются напрямую в налоговую инспекцию через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Какие вычеты доступны через работодателя на АУСН

В рамках АУСН работодатели и уполномоченные банки не вправе предоставлять работникам имущественные и социальные налоговые вычеты. Через работодателя, применяющего АУСН, работник может получить только:

• стандартные налоговые вычеты;
• профессиональные налоговые вычеты.

Все остальные вычеты (социальные, имущественные и т. д.) сотрудники получают только через ИФНС по итогам подачи декларации.

Страховые взносы на АУСН в 2026 году: какие платежи обязан делать бизнес

Какие страховые взносы платят организации на АУСН

В 2026 году организации и ИП, применяющие АУСН в отношении работников, продолжают уплачивать только взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы на травматизм).

Особенность для АУСН: сумма взноса на травматизм определяется не исходя из класса профессионального риска, а устанавливается в фиксированном размере.

Размер и сроки уплаты взносов на травматизм в 2026 году

Размер взноса на травматизм составляет:

• в 2025 году — 2 750 рублей в год;
• с 2026 года — 2 959 рублей в год.

Взносы уплачиваются ежемесячно в Социальный фонд России (СФР) в размере 1/12 от годовой суммы, не позднее 15 числа каждого месяца.

Пенсионные взносы для отдельных ИП на АУСН с 2026 года

С 2026 года у части индивидуальных предпринимателей на АУСН появится обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Речь идёт об ИП, которые:

• применяют АУСН по основной деятельности;
• одновременно ведут частную практику (нотариусы, адвокаты, оценщики и другие лица, осуществляющие частную практику);
• получают доходы от этой частной практики.

Для таких предпринимателей устанавливается взнос в размере 1% от суммы дохода от частной практики, превышающего 300 000 рублей в год.

Важно понимать: обязанность по уплате пенсионных взносов распространяется не на всех налогоплательщиков на АУСН, а исключительно на ИП, совмещающих деятельность на АУСН с частной практикой, указанной в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ.

Какие страховые взносы работодатели на АУСН не платят

На период применения АУСН за работодателями сохраняется ставка 0% по следующим видам страховых взносов:

• на обязательное пенсионное страхование (в пределах и сверх предельной базы);
• на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• на обязательное медицинское страхование.

Эти платежи для работодателя фактически «замещаются» повышенной ставкой единого налога по АУСН.

Формирование страхового стажа работников на АУСН

Сохраняются ли социальные гарантии работников при АУСН

Хотя работодатели на АУСН не платят за работников классические страховые взносы в ФНС, набор социальных прав и гарантий для сотрудников полностью сохраняется. Работники компаний на АУСН имеют право на:

• бесплатную медицинскую помощь;
• пособия по временной нетрудоспособности (больничные);
• пособия по беременности и родам;
• пособия по уходу за ребёнком до достижения им возраста 1,5 лет;
• формирование страхового стажа для назначения пенсии по старости.

Работники на АУСН являются такими же застрахованными лицами в системе обязательного страхования, как и сотрудники компаний на других режимах. Разница лишь в источнике финансирования.

Кто «платит» страховые взносы за работников на АУСН

Взносы за работников компаний на АУСН уплачивает не работодатель, а государство. Оно перечисляет в СФР соответствующие межбюджетные трансферты для обеспечения:

• пенсионных прав работников;
• социальных выплат;
• медицинского страхования.

Источником таких средств являются повышенные ставки единого налога по АУСН. В отличие от УСН, где применяются ставки 6% и 15%, при АУСН действуют ставки:

• 8% — для объекта «доходы»;
• 20% — для объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Дополнительная налоговая нагрузка фактически направляется на обеспечение прав работников в системе пенсионного, социального и медицинского страхования.

Какие сведения нужны для правильного формирования стажа

Для корректного учёта страхового стажа своих работников компании на АУСН обязаны ежемесячно предоставлять в уполномоченные банки по каждому работнику сведения:

• о выплатах и вознаграждениях, признаваемых объектом обложения страховыми взносами;
• о видах выплат с указанием соответствующих кодов.

Эти данные поступают в СФР и используются для формирования пенсионных прав и стажа сотрудников.

Итоги: ключевые обязанности работодателя на АУСН в 2026 году

• Компании и ИП на АУСН остаются налоговыми агентами по НДФЛ и обязаны обеспечивать его удержание и перечисление.
• По общему правилу НДФЛ за работников рассчитывает и уплачивает уполномоченный банк на основании данных, переданных работодателем.
• Для применения АУСН допускается расчётный счёт только в уполномоченном банке, счета в других банках нужно закрыть до перехода на режим.
• В 2026 году работодатели на АУСН платят только взносы на травматизм в фиксированном размере 2 959 рублей в год.
• Часть ИП на АУСН, совмещающих режим с частной практикой, будет платить пенсионные взносы 1% с дохода свыше 300 000 рублей.
• Работники компаний на АУСН не теряют социальных гарантий, а пенсионный стаж формируется за счёт средств государства.
• Для корректного формирования стажа работодатели ежемесячно передают в банк сведения о выплатах и кодах видов выплат по каждому работнику.

Грамотная организация работы с НДФЛ и страховыми взносами на АУСН позволяет работодателю избежать претензий со стороны налоговых органов и фондов, а сотрудникам — быть уверенными в сохранности своих социальных прав и будущей пенсии.