Федеральная налоговая служба России опубликовала разъяснения по заполнению расчета по страховым взносам (РСВ) для субъектов малого и среднего предпринимательства. Обновления связаны с вступлением в силу Федерального закона № 104-ФЗ от 25 апреля 2026 года, который существенно скорректировал условия применения пониженных тарифов страховых взносов. Ранее они были установлены п. 2.4 и 2.5 ст. 427 НК РФ.
Что изменилось для МСП
Вступивший в силу Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ скорректировал правила применения пониженных тарифов страховых взносов, предусмотренных пунктами 2.4 и 2.5 статьи 427 НК РФ для субъектов малого и среднего предпринимательства, работающих в сфере обрабатывающих производств и приоритетных отраслей.
В частности:
— отменено требование о том, что не менее 70 % доходов за год, предшествующий переходу на пониженные тарифы, должно приходиться на основной вид деятельности у субъектов МСП, занятых в обрабатывающей промышленности (абз. 3 п. 13.2 ст. 427 НК РФ);
— введена норма, позволяющая при определении необходимой доли доходов (не менее 70 %) учитывать в совокупности поступления как от основного вида деятельности, так и от дополнительных видов деятельности, включенных в перечни, утвержденные Правительством РФ (абз. 3 п. 13.2 и абз. 3 п. 13.3 ст. 427 НК РФ).
Данные изменения распространяются на отношения, возникшие с 1 января 2026 года.
Как заполнять РСВ с учетом новых правил
Для подтверждения права на пониженные тарифы МСП продолжают использовать приложение 3.1 к разделу 1 расчета по страховым взносам.
Однако ФНС уточнила важный момент:
- организации из сферы обрабатывающих производств временно не должны заполнять графу 1 строк 010–030 приложения 3.1;
- эти показатели рекомендуется оставлять пустыми до внесения официальных изменений в форму и порядок заполнения РСВ.
Ранее эта графа отражала доходы за предыдущий год, но теперь необходимость в этих данных отпала.
На практике изменения в отчетности часто вызывают вопросы и риск ошибок. Чтобы избежать доначислений и требований от налоговой, многие компании передают подготовку РСВ специалистам. Подробнее об этом можно узнать здесь: https://4dk-soft.ru/services/autsorsing-bukhgalterii/
Отмена части контрольных соотношений
В связи с новыми правилами ФНС исключила применение ряда контрольных соотношений, которые проверяли:
- превышение доходов от основной деятельности над общими доходами;
- корректность расчета доли доходов;
- соблюдение минимального порога в 70%.
Это логично, так как само требование о доле доходов за прошлый год больше не действует.
Новые контрольные проверки
КС 2.11
Проверяет:
- наличие компании в реестре МСП на конец каждого месяца;
- факт исключения из реестра (если применимо).
Это касается организаций с кодом тарифа «30» — для обрабатывающих производств.
КС 2.26
Контролирует размер базы по страховым взносам:
- показатель строки 150 раздела 3 РСВ должен быть не ниже МРОТ;
- правило действует, если база не превысила предельную величину.
Если лимит превышен, страховые взносы на пенсионное страхование не начисляются, и значение строки может быть равно нулю.
Важные последствия для бизнеса
Если контрольные соотношения не выполняются:
- налоговая направит требование о пояснениях или корректировке;
- при отсутствии ответа возможна проверка и оформление акта по статье 100 НК РФ.
Именно поэтому грамотное сопровождение бухгалтерии становится особенно актуальным: ошибки в РСВ могут привести к финансовым потерям и дополнительным проверкам.
С какого периода применять изменения
Разъяснения ФНС можно использовать уже при сдаче расчета по страховым взносам за 1 квартал 2026 года.
Обновленные правила упрощают применение льгот для МСП и снижают административную нагрузку. При этом важно внимательно подходить к заполнению отчетности и учитывать временные особенности формы. Передача бухгалтерских процессов на аутсорсинг — это удобный способ снизить риски и обеспечить корректность отчетности в условиях постоянных изменений законодательства.
