Законодательство в сфере учета налога на добавленную стоимость постоянно изменяется, при этом ужесточаются меры фискального контроля за начислением налогов и отражением НДС к вычету.
Стоит отметить, что при использовании различных версий программ 1С формирование регистров по налоговому учету (в том числе НДС) полностью автоматизировано, но реальная деятельность компаний создает различные нестандартные ситуации. О некоторых нюансах отражения НДС, принимаемого к вычету, расскажем в этой статье.
1. Настройка программ
Бухгалтеры, использующие ПО, знают, что во многом правильность отражения различных операций в налоговом учете зависит от корректной настройки. (Провести внедрение и настройку приобретенных конфигураций продуктов 1С помогут специалисты компании «Что делать Внедрение» https://www.4dk.ru/1c/soprovozhdenie.)
Для первоначальной настройки следует зайти во вкладку «Настройка налогов и отчетов» и отметить систему налогообложения «Общая».
Рисунок 1 – «Настройки налогов и отчетов»
Теперь программа понимает, что вести учет налогов нужно будет согласно ОСНО.
Далее нужно настроить учетную политику именно в отношении НДС. Если на предприятии ведется деятельность по различным направлениям, целесообразно выполнить настройку по раздельному учету НДС (по каждому виду деятельности).
Рисунок 2 – «Настройка по раздельному учету НДС»
Когда настройка выполнена правильно, при формировании документов на отгрузку товаров и создании счета-фактуры запись по начислению НДС будет вноситься в книгу продаж автоматически. Аналогично при внесении записи при получении ТМЦ или услуг будет зафиксирована запись в книге покупок, чтобы принять к вычету НДС, выставленный поставщиком.
2. Учет НДС при оплате авансов
На практике самые большие проблемы вызывает принятие НДС к вычету по выданным авансам. В НК РФ п. 12 ст. 171 предусмотрено право покупателя учесть входной НДС при перечислении поставщику сумм в счет предстоящих поставок. Для этого должны быть соблюдены условия, предусмотренные п. 9 ст. 172 НК РФ, в частности:
- Возможность внесения предоплаты оговорена контрактом;
- Аванс выплачен поставщику в рамках деятельности, попадающей под НДС;
- Имеется счет-фактура от поставщика и документы, подтверждающие перечисление аванса.
При этом бухгалтеру следует сформировать документ «Отражение НДС к вычету».
Рисунок 3 – «Отражение НДС к вычету»
После проведения документа в книге покупок фиксируется строка по полученному счету-фактуре на аванс (код операции 02), а в бухучете проводка Дт 68.02 – Кт 76. ВА.
Однако и в этой простой операции существует ряд нюансов:
Отражение НДС к вычету по предоплате право, а не обязанность покупателя. Если поставка осуществляется в том же квартале (месяце), когда формируется книга покупок, авансовый счет-фактуру можно и не выделять.
- Перенести вычет по счетам-фактурам, выставленным на аванс на три года, нельзя. НДС должен быть учтен в том периоде, когда на него возникло право (разъяснение в Письме ФНС РФ № СД-4-3/2@ от 09.01.2017).
- Если оплата аванса произошла в одном квартале, а счет-фактуру поставщик выставил следующим кварталом, то принять НДС к вычету нельзя (Письмо Минфина РФ № 03-07-09/17203 от 24.03.2017).
Проверить правильность внесения записей по всем имеющимся документам можно на вкладке «Движение документа» ‒ «Отражение НДС к вычету».
Рисунок 4 – «Движение документа: Отражение НДС к вычету»
3. Раздельный учет НДС
В идеале, предприятие совершает все операции с НДС, все косвенные расходы относятся на реализованную продукцию и сложностей нет. В реальности у фирмы может быть несколько видов деятельности (и некоторые не облагаются НДС). Хорошо, если расходы по деятельности, не облагаемой НДС, меньше 5 % от общего объема затрат, тогда проблем не возникает. Но если ситуация другая, а раздельный учет бухгалтерия не ведет, то фискальные органы могут и не принять входной НДС к вычету (абз. 8 п. 4 ст. 170 НК РФ).
3.1 Распределение НДС по косвенным расходам
Как при настройке учесть, что учет НДС будет вестись раздельно, мы уже оговорили (см. рис. 2), остановимся подробнее на способе распределения входного НДС в программах.
По умолчанию все суммы НДС к вычету собираются на счете 19 (при этом если налог учитывается в стоимости поступающих товаров или услуг, то это отмечается в документе). В зависимости от настроек учетной политики, те суммы, которые принимаются к вычету, списываются в дебет счета 68, а оставшиеся формируют конечное сальдо по дебету счета 19.
3.2 Если предприятие использует ставку 0 % и ведет экспортную деятельность
Когда при ведении предпринимательской деятельности есть операции, освобождаемые от начисления НДС, или компания осуществляет поставки на экспорт, то требуется корректная настройка учетной политики в 1С.
Проще всего в подменю «Операции» воспользоваться помощником по учету НДС. Там появляется возможность отметить галочкой в строке «Учет сумм НДС ведется…» нужную операцию.
Рисунок 5 – «Помощник по учету НДС»
Если бухгалтер четко знает, что данная категория поступивших товаров предназначена для реализации на экспорт, отметку «Принимается к вычету» можно сделать непосредственно в документе поступления. Например, часть товаров по одной накладной поступила для реализации на внутреннем рынке, и в ней же есть продукция, предназначенная на экспорт. Тогда в столбце «Способ учета НДС» можно в ручном режиме откорректировать документ.
Описать все проблемы, возникающие у бухгалтеров в процессе ведения учета в рамках небольшой статьи невозможно. Решить любую проблему, касающуюся налоговых вычетов, смогут консультанты компании «Что делать Внедрение». Условия сопровождения продуктов 1С можно посмотреть по ссылке.
Что касается организации учета, фискальные органы требуют всё большей прозрачности операций по учету налогов и предоставления информации в электронном виде, поэтому практически любому предпринимателю требуется автоматизация бухучета. Посмотреть линейку продуктов 1С и узнать условия их внедрения можно по ссылке.
