На примере программы 1С:Бухгалтерия редакции 3.0 покажем, как отразить расходы на новогодние подарки сотрудникам и их передачу (ОСН).
Для целей налога на прибыль стоимость безвозмездно переданных подарков не учитывается в налоговом учете, при этом доходов, признаваемых в целях налога на прибыль, у передающей стороны также не возникает (п. 16, п. 21 ст. 270 НК РФ, письмо Минфина России от 17.11.2016 № 03-03-06/3/67725).
Для целей НДС по общему правилу такая безвозмездная передача облагается НДС, а входящий НДС принимается к вычету в общем порядке (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, письма Минфина России от 20.01.2025 № 03-03-06/1/3748, от 16.12.2021 № 03-07-11/102497, от 15.08.2019 № 03-07-11/61750).
Рассмотрим на примере как в данном случае отразить расходы на приобретение новогодних подарков и их безвозмездную передачу.
1. Вам нужно отразить перечисление предоплаты (если это действие применимо). Перейдите в раздел «Банк и касса» - «Банковские выписки» - «Списание с расчетного счета».
Если контрагент предоставил вам счет-фактуру на аванс, можно зарегистрировать его и отразить в книге покупок, т.к. по данным расходам можно заявить вычет НДС.
Рисунок 1 – «Перечисление предоплаты за новогодние подарки»
2. Отразите закрывающие документы от поставщика через «Покупки» - «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом «Товары». В столбце «Счет учета» укажите счет учета ТМЦ, например, 10.06, а также зарегистрируйте входящий счет-фактуру от поставщика.
Рисунок 2 – «Отражение «Поступление (акт, накладная, УПД)»
Скорее всего в счет-фактуре автоматически будет проставлен флаг «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения». Оставьте его. Если убрать данный флаг, то счет-фактура будет отражен в «Книге покупок» только после операции «Формирование записей книги покупок».
Рисунок 3 – «Проверка флага «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения» в счете-фактуре»
3. Отразите безвозмездную передачу подарков: в документе поступления воспользуйтесь кнопкой «Создать на основании» - «Безвозмездная передача». Поле «Получатель» можно оставить незаполненным, табличную часть заполните в соответствии с с передаваемой номенклатурой.
Рисунок 4 – «Создание документа «Безвозмездная передача».
На вкладке «Счет учета» должен автоматически проставится счет 91.02 и «Расходы по передаче товаров (работ, услуг) безвозмездно» - данный вид расходов не принимается к налоговому учету.
Рисунок 5 – «Счет затрат в документе «Безвозмездная передача»
4. В этом же документе зарегистрируйте счет-фактуру. Обратите внимание, что код вида операции в этом случае нужно выбрать «10 – Безвозмездная передача товаров, работ, услуг».
5. Флаг «Выставлен (передан контрагенту) можно убрать, т.к. фактически счет-фактура не будет передан.
Рисунок 6 – «Счет-фактура на безвозмездную передачу»
При печати в строках 6 «Покупатель», 6а «Адрес», 6б «ИНН/КПП покупателя» будут стоять прочерки.
Мы запустили новогоднего бота, который каждый день дарит ценные подарки — бесплатное пробное обслуживание 1С для новых Клиентов, пробные периоды работы с программами, обучающие материалы, разборы актуальных вопросов и праздничный контент. Переходите в бота, подписывайтесь на наш Телеграм-канал и не пропустите свои ежедневные бонусы и полезные сюрпризы!
