С 1 октября 2026 года в России начнут действовать новые правила исчисления НДС по длящимся договорам. Изменения направлены на устранение правовой неопределенности, которая возникала, если после заключения долгосрочного договора законодательство обязывало поставщика платить налог, хотя изначально такая обязанность отсутствовала. Поправки помогут урегулировать порядок расчета НДС и снизить количество споров между участниками сделок.
Почему понадобились изменения
Долгосрочные договоры могут исполняться месяцами или даже годами. За это время налоговое законодательство способно измениться, из-за чего поставщик неожиданно получает обязанность начислять и перечислять НДС. При этом цена договора уже зафиксирована, а возможность изменить ее зачастую отсутствует.
До внесения поправок Налоговый кодекс предусматривал обязанность продавца предъявить покупателю сумму НДС сверх стоимости реализуемых товаров, работ или услуг. Однако на практике при исполнении длительных контрактов такой механизм работал не всегда.
Особенно сложной ситуация становилась, если покупатель не имел права принять предъявленный НДС к вычету. В результате дополнительные налоговые расходы фактически ложились на одну из сторон договора, что нередко становилось причиной судебных разбирательств.
Какую проблему решил законодатель
Основанием для подготовки изменений стала позиция Конституционного суда РФ, который указал на необходимость законодательного регулирования подобных ситуаций. Суд отметил, что изменение налогового законодательства уже после подписания договора требует понятного механизма определения налоговых обязательств сторон.
В результате были приняты поправки в статьи 166 и 168 Налогового кодекса РФ, которые устанавливают единый порядок расчета НДС при возникновении новой обязанности по уплате налога во время исполнения долгосрочного договора. Они внесены внесенные Федеральным законом № 293-ФЗ от 4 августа 2026 года,
Что изменится с 1 октября 2026 года
Согласно новым нормам, если после подписания договора законодательство изменилось таким образом, что поставщик стал обязан платить НДС, а покупатель не может принять налог к вычету, налог будет рассчитываться расчетным методом.
Это означает, что сумма НДС определяется исходя из стоимости товаров, работ или услуг, уже указанной в договоре, без дополнительного увеличения цены. Иными словами, налог выделяется из договорной стоимости, а не начисляется сверху.
Кроме того, в таких случаях поставщик не обязан выставлять счет-фактуру, поскольку данное правило теперь прямо закреплено в статье 168 НК РФ.
Когда применяется новый порядок
Новые правила будут действовать не во всех случаях, а только при одновременном соблюдении нескольких условий:
-
договор был заключен до изменения налогового законодательства;
-
в период исполнения договора у поставщика появилась обязанность уплачивать НДС;
-
покупатель не имеет права принять налог к вычету;
-
стороны не изменили цену договора;
-
договор не был расторгнут;
-
в договоре отсутствует условие о последующей доплате суммы НДС.
Если хотя бы одно из перечисленных условий не выполняется, порядок налогообложения определяется с учетом иных положений законодательства и условий договора.
Что это означает для бизнеса
Для поставщиков новые нормы создают понятный механизм расчета налога без необходимости взыскивать дополнительные суммы с покупателей. Это позволит снизить количество конфликтов при исполнении долгосрочных контрактов.
Покупатели, в свою очередь, получают большую определенность относительно своих финансовых обязательств. Если право на налоговый вычет отсутствует, им не придется компенсировать поставщику дополнительные суммы НДС, если договором не предусмотрено иное.
Компаниям, работающим по долгосрочным контрактам, уже сейчас рекомендуется проверить действующие договоры и оценить, содержат ли они положения о возможной корректировке цены при изменении налогового законодательства. Это позволит заранее минимизировать налоговые и финансовые риски.
Итоги
Поправки, внесенные Федеральным законом № 293-ФЗ от 4 августа 2026 года, устраняют пробел в регулировании НДС по длящимся договорам. С 1 октября 2026 года налог в ряде случаев будет рассчитываться расчетным методом исходя из стоимости, указанной в договоре, без выставления счета-фактуры. Новые правила сделают исполнение долгосрочных контрактов более предсказуемым и помогут избежать спорных ситуаций между поставщиками и покупателями.
