НДФЛ с иностранных работников с 2027 года: что изменится для работодателей

Поправки затрагивают организации, индивидуальных предпринимателей, лиц, занимающихся частной практикой, и граждан, которые нанимают иностранцев для личных и домашних нужд.

Авансовый платеж по НДФЛ: как учитывать детей работника

Для иностранцев, работающих по патенту в организациях, у ИП и лиц, занимающихся частной практикой, базовая сумма фиксированного авансового платежа составляет 1 200 рублей в месяц. Фактический размер платежа определяется с учетом коэффициента-дефлятора и регионального коэффициента.

С 2027 года платеж увеличивается на 50% за каждого ребенка младше 18 лет, который находится на иждивении иностранного гражданина и пребывает или проживает в России. Правило распространяется также на усыновленных детей и детей под опекой или попечительством.

Для бухгалтера принципиально, что увеличение рассчитывается от проиндексированной суммы. Поэтому прибавлять к платежу только 600 рублей за ребенка неправильно.

Пример. Если платеж с учетом коэффициентов составляет условно 10 000 рублей, при наличии одного ребенка, отвечающего установленным условиям, сумма увеличится до 15 000 рублей, двух детей — до 20 000 рублей. Это пример расчета, а не установленный тариф на 2027 год.

Уменьшение НДФЛ на авансовые платежи: что изменится с 2027 года

Работодатель сможет получать уведомление о праве на уменьшение НДФЛ без прежнего условия о наличии у инспекции миграционных сведений о заключенном договоре и выданном патенте. Для запуска процедуры налоговому агенту нужно направить заявление в ИФНС.

При этом само уведомление не отменяется. Для уменьшения исчисленного налога бухгалтерии по-прежнему необходимы:

• письменное заявление иностранного работника;

• документы об уплате фиксированных авансовых платежей;

• уведомление налогового органа, подтверждающее право на уменьшение.

Зачет осуществляется только у одного налогового агента по выбору работника. Сохраняется и условие, что за соответствующий налоговый период уведомление в отношении этого иностранца ранее не выдавалось другому налоговому агенту.

Таким образом, упрощается получение подтверждения от ИФНС, но уменьшать налог только на основании платежных документов работника нельзя.

Сведения из РСВ будут передаваться в МВД

С 1 января 2027 года налоговые органы начнут ежеквартально передавать МВД сведения о выплатах и иных вознаграждениях, начисленных иностранным гражданам. Источником информации станут расчеты по страховым взносам за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Для работодателя это означает, что данные РСВ будут использоваться не только при налоговом администрировании, но и при проверке реальности трудовых отношений с иностранцем.

Бухгалтерии следует уделить особое внимание достоверности персональных данных и сумм начислений. При выявлении ошибок важно своевременно определить необходимость уточнения отчетности. 

Почему размер дохода иностранца становится важен для работодателя

Изменения в Законе № 115-ФЗ предусматривают проверку достаточности дохода иностранного гражданина для содержания себя и иждивенцев. Ориентиром служит прожиточный минимум с учетом регионального коэффициента в расчете на работника и находящихся на его обеспечении лиц.

Проверку проводят территориальные органы МВД на основании сведений налоговой службы. Если по результатам проверки подтверждается отсутствие дохода или его несоответствие установленному уровню, предусмотрены последствия для действия трудового или гражданско-правового договора.

Согласно пункту 9.1 статьи 5 Закона № 115-ФЗ, указанному в исходном материале, договор считается прекращенным с момента подтверждения соответствующих обстоятельств по итогам проверки. Поэтому бухгалтерии и кадровой службе необходимо согласовать порядок обмена информацией о начислениях и результатах миграционного контроля.

Иностранцы у физических лиц: отдельные правила уплаты НДФЛ

Изменения распространяются и на иностранцев, которых граждане привлекают для личных, домашних и других нужд вне предпринимательской деятельности.

Круг плательщиков фиксированных авансов расширяется. В него включаются предусмотренные законом категории иностранцев, работающих без патента или разрешения на работу, в том числе когда срок пребывания связан со сроком договора. ФНС также обращает внимание на иностранцев, претендующих на получение или подтверждение РВП либо вида на жительство и работающих у физических лиц.

Уплата авансов в таких случаях используется для подтверждения реальности трудовой деятельности. Эти правила необходимо рассматривать отдельно от порядка налогообложения сотрудников организаций и ИП. 

Как бухгалтерии подготовиться к изменениям

До первого расчета НДФЛ в 2027 году целесообразно:

1. Проверить, какие иностранные работники подпадают под порядок статьи 227.1 НК РФ.

2. Уточнить применимые коэффициенты и размер фиксированных авансов.

3. Обновить перечень документов для уменьшения НДФЛ.

4. Организовать получение уведомлений ИФНС на соответствующий налоговый период.

5. Проверить корректность сведений об иностранных работниках в РСВ.

6. Согласовать с кадровой службой действия при получении результатов проверки МВД.

Основное внимание нужно уделить документальному подтверждению зачета НДФЛ и достоверности отчетности. Упрощение процедуры выдачи уведомления не освобождает налогового агента от проверки оснований для уменьшения налога.

Нужна помощь с учетом иностранных работников в 1С?

Наши специалисты помогут разобраться в изменениях по НДФЛ с 2027 года, ответят на вопросы по бухгалтерскому и налоговому учету и подскажут, как отразить необходимые операции в 1С.

Позвоните нам по телефону +7 (495) 784-71-73 или напишите на tlm1c@4dk.ru — мы оперативно ответим и подберём решение с учетом задач вашей организации.