При работе с долгосрочными договорами аренды у бухгалтеров нередко возникает вопрос, какую ставку НДС указывать, если услуги фактически оказаны в одном году, а счёт-фактура оформляется уже в следующем. Ситуация особенно актуальна в связи с изменением ставки НДС с 2026 года.
Условия договора аренды
Между организациями заключён долгосрочный договор аренды нежилого помещения. Арендная плата перечисляется ежемесячно по завершении месяца, в котором услуги были оказаны.
Счёт-фактура по аренде за декабрь 2025 года оформляется в январе 2026 года. Возникает вопрос: применять ли новую ставку НДС 22% или использовать прежнюю ставку?
Дата оказания услуг по аренде
Для целей налогообложения ключевое значение имеет дата фактического оказания услуг, а не момент оплаты или выставления счёта-фактуры.
Услуги аренды относятся к длящимся услугам. Датой их оказания признаётся последний день периода, за который они предоставляются. В отношении аренды за декабрь 2025 года такой датой является 31 декабря 2025 года.
Влияние повышения ставки НДС с 2026 года
С 1 января 2026 года в Налоговом кодексе РФ действует новая ставка НДС — 22%. Однако изменения применяются только к операциям, которые были совершены начиная с указанной даты.
Если услуги оказаны до 01.01.2026, используется ставка, действовавшая на момент их оказания, независимо от даты оформления документов.
Какую ставку НДС указывать в счёте-фактуре
Поскольку услуги аренды за декабрь 2025 года считаются оказанными 31.12.2025, к ним применяется ставка НДС 20%.
Эта ставка должна быть указана в первичных учётных документах, а также в счёте-фактуре, даже если он выставляется в январе 2026 года.
Срок выставления счёта-фактуры
По общему правилу счёт-фактура выставляется не позднее пяти календарных дней со дня оказания услуг.
Поскольку услуги оказаны 31 декабря 2025 года, срок выставления документа приходится на нерабочие праздничные дни. В такой ситуации крайним сроком считается первый рабочий день после праздников — 12 января 2026 года.
Вывод
- Дата оказания услуг аренды — 31.12.2025
- Применяемая ставка НДС — 20%
- Дата выставления счёта-фактуры — январь 2026 года
- Новая ставка НДС 22% не применяется
Таким образом, при оформлении счёта-фактуры за аренду за декабрь 2025 года, даже если документ составляется в 2026 году, следует указывать ставку НДС 20 %.
Мы запустили новогоднего бота, который каждый день дарит ценные подарки — бесплатное пробное обслуживание 1С для новых Клиентов, пробные периоды работы с программами, обучающие материалы, разборы актуальных вопросов и праздничный контент. Переходите в бота, подписывайтесь на наш Телеграм-канал и не пропустите свои ежедневные бонусы и полезные сюрпризы!
