Если вы применяете УСН и ваши доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, с 1 января 2026 года вы становитесь плательщиком НДС. Это касается и всех договоров, заключенных ранее — так называемых длящихся договоров. В этом материале — подробный гид от ФНС и экспертов, как правильно исчислить и уплатить налог, чтобы избежать штрафов и претензий.
Ключевые документы по НДС для УСН с 2026 года
Основные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@. В нем представлены Методические рекомендации, которые помогут упрощенцам корректно вести учет НДС. Ознакомиться с ними стоит каждому, кто подпадает под новые правила.
НДС по договорам, заключенным до 2026 года: пошаговый алгоритм
Главный вопрос: как начислить НДС, если договор был заключен до 2026 года, а отгрузка происходит после 1 января?
Последовательность действий:
- Авансы, полученные до 2026 года. С предоплат, поступивших в 2025 году, НДС начислять не нужно, даже если отгрузка будет позднее.
- Если покупатель против изменений. Когда контрагент отказывается вносить в договор изменения и доплачивать сумму налога, считается, что цена в договоре уже включает НДС. Выделить налог нужно расчетным путем.
Какие ставки НДС применять для расчета?
- Если вы платите НДС по общей ставке (22% или 10%), используйте расчетные ставки: 22/122 или 10/110.
- Если вы применяете льготную ставку (5% или 7%), используйте: 5/105 или 7/107.
Важно: Рассчитанная и уплаченная в бюджет сумма НДС уменьшает ваши доходы при УСН.
Пример расчета НДС по старому договору для УСН
В сентябре 2025 года вы получили аванс 100 000 рублей за товар (без НДС). Отгрузка запланирована на апрель 2026 года. С 2026 года вы — плательщик НДС с выбранной льготной ставкой 5%. Покупатель отказывается доплачивать налог.
Расчет НДС к уплате за 2 квартал 2026 года:
100 000 руб. × (5 / 105) = 4 762 рубля.
Эту сумму нужно будет перечислить в бюджет и уменьшить на нее доходы по УСН.
Оформление счетов-фактур в переходный период
- Если аванс и отгрузка пришлись на один квартал 2026 года, можно выставить один счет-фактуру на дату отгрузки.
- Если отгружена только часть товара, счет-фактуру на аванс нужно выставить на сумму, не покрытую этой отгрузкой.
Совет: Если вы предполагаете, что в 2026 году потеряете освобождение от НДС, при заключении новых долгосрочных договоров сразу включайте в них условие о возможном увеличении цены на сумму НДС.
Можно ли принять к вычету «входной» НДС за 2025 год?
Это зависит от выбранной вами ставки НДС с 2026 года:
| Ваш статус с 2026 года | «Входной» НДС по покупкам до 01.01.2026 |
|---|---|
| Плательщик НДС по общей ставке (22%/10%) | Принять к вычету МОЖНО, если он не был учтен в расходах по УСН. Соблюдайте общие условия: наличие счета-фактуры, оприходование товаров, использование в облагаемой деятельности. |
| Плательщик НДС по льготной ставке (5%/7%) | Принять к вычету НЕЛЬЗЯ. Сумму налога нужно включить в стоимость покупки и затем списать в расходы по УСН (для объекта «доходы минус расходы»). |
Исключения: Даже применяя льготную ставку, вычет можно заявить в особых случаях: при отгрузке в счет аванса, возврате товара или аванса, снижении цены или подтверждении нулевой ставки.
Когда нужно восстановить НДС к уплате?
- При переходе с общей ставки на льготную (например, с 22% на 5%). Восстановите налог в первом квартале применения новой ставки.
- При получении освобождения от НДС с нового года. Если в 2026 году вы платили НДС по общей ставке, а с 2027 года снова получили освобождение, восстановить НДС нужно в 4 квартале 2026 года.
Напоминание: Восстановлению подлежит НДС только по тем активам, которые будут использоваться в необлагаемой или льготно облагаемой деятельности. Для основных средств сумма восстанавливается пропорционально остаточной стоимости.
Вывод
Переход на уплату НДС для упрощенцев с 2026 года требует повышенного внимания к длящимся договорам, правильному расчету налога и документальному оформлению. Используйте официальные разъяснения ФНС и учитывайте выбранную ставку налога при работе с «входным» НДС.
