Амортизация в налоговом учете в 1С:Бухгалтерия — пошаговое руководство

Выбор метода амортизации

Стартовая точка грамотного учёта — выбор метода амортизации для целей налогообложения прибыли. Система предлагает два классических варианта: линейный и нелинейный.

Важно: метод, закрепленный в учётной политике, применяется ко всем активам компании. Однако для объектов, входящих в 8–10 амортизационные группы, НК РФ предписывает использовать исключительно линейный метод, игнорируя общие правила учётной политики.

Смена метода — это стратегическое решение, доступное только с начала нового налогового периода. Законодатель ограничивает частоту таких изменений: не чаще одного раза в пять лет.

Параметры настройки метода амортизации находятся в разделе настроек по налогу на прибыль («Главное» → «Налоги и отчеты» → «Налог на прибыль»).

Рисунок 1 – «Выбор метода амортизации для НУ»

Отражение амортизации по НМА

Рассмотрим на примере отражение амортизации по НМА.

Вкладка «Внеоборотный актив»

В документе принятия к учету НМА («ОС и НМА» → «Принятие к учету НМА») необходимо заполнить следующие вкладки:

• Фиксируется предыстория актива: вид объекта (Нематериальный актив), способ поступления (приобретение за плату), сам актив из справочника и счет учета вложений (08.05). Кнопка «Рассчитать суммы» подтянет стоимость из данных на этом счёте.

Рисунок 2 – «Заполнение вкладки «Внеоборотный актив»

Вкладка «Бухгалтерский учет»

Определяем счета учета (04.01) и амортизации (05). Важно поставить флажок «Начислять амортизацию». Здесь задается способ отражения затрат (например, счет 26) и срок полезного использования (СПИ) для бухгалтерии.

Рисунок 3 – «Заполнение данных по бухгалтерскому учету»

Вкладка «Налоговый учет»

Фиксируем порядок включения затрат («Начисление амортизации»), срок полезного использования для целей НУ и при необходимости — специальный понижающий коэффициент. Галочка «Начислять амортизацию» обязательна.

Рисунок 4 – «Заполнение данных по налоговому учету»

Ежемесячное начисление амортизации

Начисление происходит автоматически при обработке «Закрытие месяца» → «Амортизация НМА и списание расходов по НИОКР».

Пример расчета:

• БУ: 360 000 руб. / 60 мес. = 6 000 руб.
• НУ: 360 000 руб. / 60 мес. = 6 000 руб.

Рисунок 5 – «Начисление амортизации при закрытии месяца»

Распределение затрат

При закрытии 20-х счетов начисленная амортизация отнесется на счёт управленческих расходов 90.08.

Рисунок 6 – «Отнесение суммы амортизации на управленческие расходы»

Начисление амортизации по основным средствам

Принципы аналогичны НМА. Для корректного расчета система должна знать три параметра: СПИ, ликвидационную стоимость и метод начисления.

Документы для настройки ОС

• «Принятие к учету ОС» – классический сценарий, разделение бухучета и НУ, добавление доп.расходов.

Рисунок 7 – «Заполнение документа «Принятие к учету ОС»

• «Поступление основных средств» – экспресс-метод для линейного начисления. В одной форме заполняются все параметры.

Рисунок 8 – «Заполнение документа «Поступление основных средств»

Рисунок 9 – «Движения в документе поступления основных средств»

Рисунок 10 – «Начисление амортизации ОС при закрытии месяца»

Примеры расчета

Вариант №1 («Принятие к учету ОС»):

• Бухгалтерский учет: (150 000 – 30 000) / 60 мес. = 2 000 руб.
• Налоговый учет: 150 000 / 60 мес. = 2 500 руб.

Итог: возникает временная разница → отложенное налоговое обязательство (ОНО).

Вариант №2 («Поступление ОС»):

• Бухгалтерский учет: (300 000 – 0) / 60 мес. = 5 000 руб.
• Налоговый учет: 300 000 / 60 мес. = 5 000 руб.

Итог: суммы совпадают, расхождений нет.

Отложенный налог рассчитывается автоматически через операцию «Расчет отложенного налога по ПБУ 18».

Рисунок 11 – «Справка «Отложенный налог на прибыль»

Аналитика и отчеты

• Отчет «Анализ учета по налогу на прибыль» показывает все разницы и их природу.

Рисунок 12 – «Анализ учета по налогу на прибыль»

• Справка-расчет «Амортизация» в блоке закрытия месяца предоставляет детальную расшифровку по каждому объекту с отдельными данными по БУ и НУ.

Рисунок 13 – «Справка-расчет по амортизации»

Остались вопросы? На них ответит наш специалист. Звоните по телефону +7 (495) 784-71-73 или обращайтесь по электронной почте tlm1c@4dk.ru.