С 2026 года в налоговом законодательстве России произошли важные изменения, касающиеся индивидуальных предпринимателей (ИП), применяющих патентную систему налогообложения (ПСН). Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ ввел механизм, позволяющий ИП воспользоваться вычетом по налогу на добавленную стоимость (НДС) после утраты права на ПСН. Разберем ключевые аспекты нововведения и условия его применения.
Что изменилось для ИП на ПСН
Ранее предприниматели на патентной системе не признавались плательщиками НДС. Это означало, что суммы налога, уплаченные при покупке товаров, работ или услуг, не подлежали вычету и фактически увеличивали расходы бизнеса.
С вступлением в силу Федерального закона № 104-ФЗ ситуация изменилась. Теперь ИП, утратившие право на применение ПСН (например, из-за превышения лимита дохода в 20 млн рублей), могут принять к вычету ранее уплаченный НДС при соблюдении ряда условий.
Условия для получения вычета НДС
Согласно поправкам в пункт 7 статьи 346.15 НК РФ, предприниматель может заявить вычет, если одновременно выполняются следующие требования:
- После утраты ПСН ИП стал плательщиком НДС;
- Товары, работы или услуги были приобретены в период применения ПСН, но фактически не использовались в рамках этого режима;
- Основные средства и нематериальные активы куплены во время ПСН, но не введены в эксплуатацию до перехода на другой режим;
- Выполнены стандартные условия для вычета НДС:
- наличие корректно оформленного счета-фактуры с выделенным налогом;
- принятие приобретений к учету;
- использование в деятельности, облагаемой НДС.
В каких случаях вычет возможен
На практике воспользоваться новым правом смогут предприниматели, которые после утраты ПСН перешли:
- на общую систему налогообложения (ОСНО);
- на упрощенную систему (УСН) с применением общей ставки НДС 22%.
Важно учитывать: если ИП выбрал УСН с пониженными ставками НДС (5% или 7%), право на вычет не возникает.
Сроки применения вычета
Предполагается, что вычет можно заявить в течение трех лет с момента принятия товаров или активов к учету — в соответствии с пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ. Однако данный вопрос может потребовать дополнительных разъяснений со стороны налоговых органов.
Итоги
Нововведение существенно снижает налоговую нагрузку для предпринимателей, утративших право на ПСН. Теперь они могут компенсировать ранее уплаченный НДС, если соблюдены установленные законом условия. Это особенно актуально для бизнеса с крупными закупками или инвестициями в основные средства.
Разобраться во всех нюансах налоговых изменений, корректно оформить вычеты и избежать ошибок — задача не из простых. Чтобы сэкономить время и снизить риски, разумно доверить учет специалистам.
Рекомендуем воспользоваться услугой бухгалтерского аутсорсинга: https://4dk-soft.ru/services/autsorsing-bukhgalterii/
Наши эксперты помогут грамотно организовать учет, оптимизировать налоги и обеспечить полное соответствие законодательству, чтобы вы могли сосредоточиться на развитии бизнеса.
