С 2025 года для налогоплательщиков, применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН), действуют существенные изменения в налоговом законодательстве. В связи с этим Федеральная налоговая служба утвердила новую форму налоговой декларации по УСН, которая применяется при представлении отчетности за 2025 год.
Какая форма декларации по УСН применялась ранее
По итогам 2024 года организации и индивидуальные предприниматели представляли декларацию по УСН по форме и формату, утверждённым приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@. Указанный приказ также устанавливал порядок заполнения декларации.
Начиная с налогового периода 2025 года данная форма утратила актуальность в связи с изменениями налогового законодательства.
Причины утверждения новой формы декларации
В 2025 году вступили в силу многочисленные поправки в налоговое законодательство, затрагивающие порядок исчисления и отражения налоговых обязательств при применении УСН. Это потребовало корректировки структуры декларации, электронного формата и правил заполнения отдельных показателей.
В результате ФНС России издала приказ от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@, которым утверждены:
- новая форма налоговой декларации по УСН;
- обновлённый формат представления декларации в электронном виде;
- новый порядок заполнения декларации.
С какого момента применяется новая форма
Приказ ФНС России № ЕД-7-3/1017@ вступает в силу 28.02.2026 и применяется начиная с налогового периода за 2025 год.
Следовательно, по итогам 2025 года организации и индивидуальные предприниматели на УСН должны представить налоговую декларацию по новой форме.
Рекомендации ФНС по применению формы
В письме ФНС России от 30.12.2025 № СД-4-3/11881@ налоговая служба рекомендует налогоплательщикам представлять декларацию по УСН за 2025 год по новой форме.
Вместе с тем разъяснено, что в случае представления декларации за 2025 год по старой форме, утверждённой приказом ФНС России № ЕД-7-3/813@, налоговые органы обязаны обеспечить её приём.
Сроки сдачи декларации по УСН за 2025 год
Сроки представления налоговой декларации по УСН установлены пунктом 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации и составляют:
- для организаций — не позднее 25 марта 2026 года;
- для индивидуальных предпринимателей — не позднее 27 апреля 2026 года с учётом переноса срока с выходного дня.
Вывод
При подготовке декларации по УСН за 2025 год налогоплательщикам необходимо учитывать, что применяется новая форма, формат и порядок заполнения, утверждённые приказом ФНС России № ЕД-7-3/1017@. Использование обновлённой декларации позволит избежать технических ошибок и снизить риск возникновения вопросов со стороны налоговых органов.
