С начала 2026 года в России изменяются правила взимания налога на добавленную стоимость. В соответствии с Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ базовая ставка НДС будет увеличена. Также пересматривается перечень товаров, облагаемых по сниженной ставке. Ниже собрана основная информация о том, какие именно нововведения вступают в силу и как они скажутся на работе компаний и предпринимателей.
Базовая ставка НДС: переход на 22%
С 1 января 2026 года общая ставка НДС, применяемая при реализации товаров, работ, услуг и передаче имущественных прав на территории РФ, повышается с 20% до 22%. Это закреплено в подпункте «в» пункта 8 статьи 2 и пункте 13 статьи 25 Федерального закона № 425-ФЗ.
На какие операции распространяется новая ставка
НДС по ставке 22% подлежит начислению, если после 01.01.2026:
- прошла отгрузка товара покупателю;
- имело место фактическое выполнение работ;
- было оказание услуг;
- была осуществлена передача имущественных прав.
Критичным является именно момент совершения операции в налоговом смысле (отгрузка, выполнение, оказание, передача), а не дата подписания договора. Даже если контракт был заключён в 2025 году или ранее, но отгрузка произойдёт уже в 2026 году, применить нужно ставку НДС 22%. Специальных переходных правил для «старых» договоров законом не предусмотрено.
Льготная ставка 10%: что сохраняется и что отменяется
Ставка НДС 10% как инструмент налогового стимулирования формально остаётся, однако перечень товаров, подпадающих под льготу, будет скорректирован.
Продукция, которая потеряет льготную ставку
С 2026 года по ставке 10% уже нельзя будет облагать реализацию следующих категорий товаров:
- молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира;
- различные виды спредов;
- сливочно-растительные топлёные смеси.
Операции по реализации таких товаров будут относиться к общему режиму налогообложения НДС, то есть к ним будет применяться ставка 22%. Изменения в составе льготируемых позиций планируется закрепить путём корректировки перечня, утверждённого постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908.
Авансы и смена ставки: полезно вспомнить прошлый опыт
При предыдущем изменении базовой ставки НДС (с 18% до 20%), которое произошло в 2019 году, налоговые органы разъясняли порядок работы с авансовыми платежами.
В письме ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ налогоплательщикам рекомендовали оформлять корректировочный счёт-фактуру на аванс, если после повышения ставки покупатель доплачивал разницу в 2 процентных пункта. То есть при получении доплаты к уже имеющемуся авансу следовало скорректировать ранее выставленный документ.
При переходе на ставку НДС 22% подход к работе с доплатами, авансами и корректировочными документами, скорее всего, будет строиться по похожей логике, хотя подробные разъяснения ФНС по новой реформе ещё предстоит учесть.
Расчётная ставка НДС: новые значения
Помимо базовой, меняется и расчётная ставка НДС, которая нужна в ситуациях, когда налог выделяется «внутри» цены. С 2026 года она становится выше и применяется в ограниченном перечне случаев.
Когда применяется расчётная ставка
- при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса (пункт 4 статьи 158 НК РФ);
- при реализации иностранными организациями услуг в электронной форме (пункт 5 статьи 174.2 НК РФ).
В указанных ситуациях с 1 января 2026 года НДС нужно исчислять, исходя из расчётной ставки 18,03%. Сейчас для этих операций используется ставка 16,67%. Соответствующие корректировки содержатся в пункте 7 и подпункте «б» пункта 14 статьи 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Практические шаги для бизнеса
Чтобы без сбоев перейти на новые правила работы с НДС, компаниям и предпринимателям имеет смысл заранее провести подготовку. В частности, рекомендуется:
- обновить настройки в бухгалтерских и учётных программах с учётом ставки 22%;
- пересмотреть действующие прайс-листы и коммерческие предложения;
- оценить влияние роста ставки на маржу и финансовый результат;
- проверить условия долгосрочных договоров и, при необходимости, согласовать с контрагентами изменение цен;
- организовать информирование клиентов и партнёров о планируемом пересмотре стоимости.
В совокупности повышение общей ставки НДС до 22%, отмена льготы 10% для отдельных видов продукции и рост расчётной ставки создают дополнительную налоговую нагрузку. Чем раньше бизнес учтёт эти изменения в своём планировании, тем меньше будет риск возникновении споров с контрагентами и налоговыми органами в 2026 году.
