Новый лимит доходов для ПСН: что изменилось с 2026 года?
Согласно пункту 6 статьи 346.45 НК РФ в новой редакции, действующей с 1 января 2026, для применения патентной системы установлено два критических ограничения по доходам:
- По итогам предыдущего года. Если ваша выручка за 2025 год превысила 20 миллионов рублей, вы не вправе применять ПСН в 2026 году.
- В течение текущего года. Если в процессе работы в 2026 году ваш совокупный доход превысит ту же планку в 20 миллионов рублей, вы утрачиваете право на патент с начала того периода, в котором было допущено превышение.
Важный момент: доход считается нарастающим итогом с начала календарного года, независимо от количества и сроков действия патентов.
Лимит будет снижаться поэтапно: 20 млн рублей в 2026 году, 15 млн рублей в 2027 году и 10 млн рублей с 2028 года.
Если патент один: пример потери права
Представим, что индивидуальный предприниматель оформил один патент на весь 2026 год (с 1 января по 31 декабря).
- Ситуация: В сентябре 2026 года его общая выручка с начала года достигла 22 миллионов рублей.
- Последствие: Поскольку лимит превышен, ИП теряет право на применение ПСН не с сентября, а задним числом – с 1 января 2026 года. Это означает необходимость пересчета всех налогов (например, НДФЛ) по общей системе или УСН за весь истекший период и доплаты сумм с пени.
Этот пример показывает строгость правил: превышение в любой момент года перечеркивает право на патент за весь год.
Несколько патентов в 2026 году: как складывать доход?
Часто ИП используют несколько патентов на разные виды деятельности или на один вид, но в разных временных отрезках. Здесь многих ждет ловушка, но также есть и важная особенность.
Рассмотрим официальный пример от налоговой службы:
Ситуация:
- Первый патент: действует 9 месяцев (с 1 января по 30 сентября 2026 года). Доход в рамках этого патента — 15 млн рублей.
- Второй патент: действует 3 месяцев (с 1 октября по 31 декабря 2026 года). Доход по нему — 10 млн рублей.
Как считать?
Нельзя рассматривать доход по каждому патенту отдельно. Для проверки лимита доходы суммируются:
15 млн руб. (с первого патента) + 10 млн руб. (со второго патента) = 25 млн рублей за 2026 год.
Когда теряется право и с какой даты?
Лимит в 20 млн рублей был превышен именно в период действия второго патента (при сложении 15+10). Следовательно, право на ПСН утрачивается с даты начала действия того патента, в период которого произошло превышение, то есть с 1 октября 2026 года.
Ключевой вывод: В случае с несколькими патентами потеря права происходит не с начала года, а с начала того патентного периода, в котором совокупный доход перешагнул отметку в 20 миллионов. Это критически важное отличие от ситуации с одним патентом.
Что делать при превышении лимита
После утраты права на патент ИП пересчитывает налоги за период его действия по общей системе налогообложения, а если параллельно применял УСН — по упрощенной системе. Стоимость патента, уплаченная за этот период, уменьшает сумму пересчитанного налога. Сообщить об утрате права в налоговую нужно в течение 10 календарных дней.
Практические рекомендации для ИП на ПСН в 2026 году
- Ведите строгий учет в реальном времени. С первого дня 2026 года суммируйте всю выручку от деятельности на патенте. Используйте кассовую дисциплину и контролируйте лимит ежемесячно.
- Планируйте нагрузку по нескольким патентам. Если вы оформляете второй патент в течение года, заранее приплюсуйте ожидаемую выручку к уже полученной по первому. Превысит ли сумма 20 млн? Если да, оцените риски потери права с даты начала нового патента.
- Имейте запасной вариант. Заранее изучите переход на УСН (упрощенку) или иной режим, чтобы в случае приближения к лимиту быстро и грамотно сменить налоговую систему, минимизировав доначисления.
