Расскажем, как начислить и выплатить зарплату умершему сотруднику в программе 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения.
Для примера возьмем ситуацию. Сотрудник умер 15 августа 2022 года. Родственник покойного обратился в бухгалтерию с просьбой о выплате ему неполученных выплат:
- Зарплаты за август 2022 года.
- Пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня за счет средств работодателя (из ФСС поступила информация о закрытии больничного по покойному с кодом 34 вместе с запросом о предоставлении сведений, необходимых для назначения пособия за период нетрудоспособности – с 05.08.2022 по 10.08.2022.
- Компенсации за неиспользованный отпуск.
- Квартальной премии.
Необходимо выплатить члену семьи покойного сотрудника перечисленные доходы.
В программе 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8 ред. 3 пособие по временной нетрудоспособности начисляется и рассчитывается документом «Больничный лист» (раздел «Зарплата» – «Больничные листы» – кнопка «Создать» или раздел «Зарплата» – «Больничный лист»).
Сумма пособия составляет 2054,79 руб., исчисленный НДФЛ равен 267 руб.
Рисунок 1 – «Больничный лист»
Квартальная премия начисляется с помощью документа «Премия» (раздел «Зарплата» – «Премии»). Сумма премии составляет 30 000 руб., НДФЛ – 3900 руб.
Рисунок 2 – «Премия»
Трудовой договор прекращается в связи со смертью сотрудника, поэтому необходимо создать и рассчитать документ «Увольнение» (раздел «Кадры» – «Приемы, переводы, увольнения» – кнопка «Создать» – «Увольнение», или раздел «Кадры» – «Увольнение», или раздел «Зарплата» – «Все начисления» – кнопка «Создать» – «Увольнение»).
Дата увольнения – это дата смерти сотрудника. В поле «Основание увольнения» укажите п. 6 ч. 1 ст. 83. При указании такого основания НДФЛ и страховые взносы с начисленных сумм компенсации за неиспользованный отпуск (23 897,59 руб.) и зарплаты за август (18 260,87 руб.) рассчитываться не будут.
Рисунок 3 – «Увольнение»
Заработная плата и иные выплаты, начисленные в соответствии с законодательством в пользу умершего сотрудника, не подлежат обложению страховыми взносами (письма Минтруда России от 20.02.2013 № 17-3/292, от 23.06.2015 № 17-3/В-307). Но в Письме Минфина России от 22.08.2017 № 03-15-07/53912 сказано, что датой выплат в целях исчисления взносов является день начисления указанных сумм (ст. 424 НК РФ).
Из этого следует, что, если вознаграждения начислены до даты смерти сотрудника (то есть когда он еще был застрахованным лицом), они признаются объектом обложения страховыми взносами (в качестве выплаты в рамках трудовых отношений). Это правило действует вне зависимости от даты выплаты указанных сумм после смерти сотрудника членам семьи или иждивенцам. Следовательно, не облагаются страховыми взносами только те суммы (зарплата, компенсация отпуска и т. п.), которые начислены сотруднику после его смерти.
В письмах от 06.03.2020 № 03-04-06/16879, от 22.01.2020 № 03-04-05/3420, от 24.04.2017 № 03-15-06/24374, от 06.10.2016 № 03-04-05/58142 Минфин России указал, что при выплате вознаграждения членам семьи умершего сотрудника у организации-работодателя не возникает обязанностей налогового агента.
В нашем примере при начислении пособия (2054,79 руб.) и премии (30 000 руб.) был исчислен НДФЛ. Поэтому, чтобы уменьшить облагаемую базу по НДФЛ на сумму пособия и премии, зарегистрируем документ «Операция учета НДФЛ» (раздел «Налоги и взносы» – «Операции учета НДФЛ»). На закладке «Доходы» введите строки по каждому доходу со знаком «минус».
Рисунок 4 – «Операция учета НДФЛ»
Далее необходимо скорректировать облагаемую базу по страховым взносам с помощью документа «Операция учета взносов» (раздел «Налоги и взносы» – «Операция учета взносов»). В нашем примере пособие и премия не являются объектом обложения страховыми взносами, так как начислены после даты смерти сотрудника. Поэтому в документе отразим сумму пособия и премии со знаком «минус» (закладка «Сведения о доходах»).
Если сотруднику было начислено вознаграждение до даты его смерти и не выплачено, то корректировать облагаемую базу по страховым взносам по такому вознаграждению не нужно, так как вознаграждения, начисленные до даты смерти сотрудника (то есть когда он еще был застрахованным лицом), признаются объектом обложения страховыми взносами (в качестве выплаты в рамках трудовых отношений) (Письмо Минфина России от 22.08.2017 № 03-15-07/53912).
Рисунок 5 – «Операция учета взносов»
Так как расчет при увольнении умершего сотрудника будут получать его родственники, необходимо создать новый вид удержания (раздел «Настройка» – «Удержания»), чтобы в дальнейшем во взаиморасчетах с сотрудником отразить, что выплата будет произведена родственнику.
Рисунок 6 – «Удержание в пользу родственников»
Далее зарегистрируйте удержание в пользу родственника в необходимой сумме с помощью документа «Постоянное удержание в пользу третьих лиц» (раздел «Зарплата» – «Алименты и другие удержания» – кнопка «Создать» – «Постоянное удержание в пользу третьих лиц»).
В поле «Контрагент» укажите родственника, который получает расчет за покойного сотрудника (кнопка «Создать» в справочнике «Контрагенты»). В нашем примере выплатить родственнику необходимо:
- пособие по временной нетрудоспособности – 2054,79 руб.;
- премию квартальную – 30 000 руб.;
- зарплату за август – 18 260,87 руб.;
- компенсацию за неиспользованный отпуск – 23 897,59 руб.
- Итого: 74 213,25 руб.
Рисунок 7 – «Постоянное удержание в пользу третьих лиц»
Создайте и заполните по умершему сотруднику документ «Начисление зарплаты и взносов за последний месяц его работы» (в нашем примере – за август). В результате автоматического заполнения вся сумма, которая положена к выплате, попадет в удержание и не попадет в документ на выплату в последующем.
Также будет произведен перерасчет НДФЛ (так как ранее был введен документ «Операция учета по НДФЛ»). В примере сторнирован НДФЛ с пособия 267 руб. и премии в сумме 3900 руб. (сумма налога с пособия и премии отражены в одной строке, так как имеют одинаковый вид категории дохода).
Рисунок 8 – «Начисление зарплаты и взносов»
Рисунок 9 – «Начисление зарплаты и взносов»
В результате произведенных действий сумма к выплате сотруднику будет равна нулю.
Рисунок 10 – «Расчетный листок»
Если у вас остались вопросы, вы можете обратиться по номеру телефона +7 (499) 270-50-49 или написать письмо на адрес эл. почты robzkv1c@4dk.ru.
